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    第一章 總則

    第一條 為了明確在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中商業(yè)銀行董事會、管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任，加強(qiáng)注冊會計(jì)師與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，提高審計(jì)的有效性，制定本準(zhǔn)則。

    第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

    第三條 注冊會計(jì)師執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）。

    第二章 商業(yè)銀行董事會和管理層的責(zé)任

    第四條 商業(yè)銀行的經(jīng)營管理主要由董事會及董事會任命的管理層負(fù)責(zé)。這種責(zé)任旨在確保實(shí)現(xiàn)下列主要目的：

    （一）商業(yè)銀行工作人員具備充分的專業(yè)技能和誠信，關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)；

    （二）針對商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立并實(shí)施恰當(dāng)?shù)恼?、制度和程序?/P>

    （三）建立適當(dāng)?shù)墓芾硇畔⑾到y(tǒng)；

    （四）具備適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理政策及程序；

    （五）遵守包括有關(guān)償付能力及流動性要求在內(nèi)的法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定；

    （六）充分保障股東、存款人及其他債權(quán)人的利益。

    針對商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，建立和實(shí)施恰當(dāng)?shù)恼摺⒅贫群统绦虬ǖ幌抻冢?/P>

    （一）對高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德和行業(yè)準(zhǔn)則的倡導(dǎo)和推行；

    （二）能夠準(zhǔn)確識別和計(jì)量所有重大風(fēng)險以及恰當(dāng)監(jiān)督、控制這些風(fēng)險的系統(tǒng)；

    （三）適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)和會計(jì)程序；

    （四）資產(chǎn)質(zhì)量的評價、資產(chǎn)的恰當(dāng)確認(rèn)和計(jì)量；

    （五）用以防范利用商業(yè)銀行犯罪的“了解客戶”規(guī)則；

    （六）適當(dāng)控制環(huán)境的采用，以實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)績、信息及合規(guī)性目標(biāo)；

    （七）內(nèi)部審計(jì)職能部門對合規(guī)性的測試以及對內(nèi)部控制有效性的評價。

    第五條 管理層負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并負(fù)責(zé)建立會計(jì)程序，以保持可以足夠支持財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)記錄。這種責(zé)任包括確保注冊會計(jì)師完整地、不受限制地獲得對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見產(chǎn)生重大影響的所有必需信息。

    第六條 董事會有責(zé)任建立并維護(hù)有效的內(nèi)部控制，并專門成立審計(jì)委員會履行有關(guān)職責(zé)。為提高工作有效性，審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)允許和鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員、注冊會計(jì)師參加審計(jì)委員會會議。經(jīng)常性的會議不僅有助于增強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性、提高內(nèi)部審計(jì)人員的可信度，而且有助于審計(jì)委員會有效行使加強(qiáng)公司治理的主要職能。

    第七條 管理層有責(zé)任按照董事會要求和適用法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)立與商業(yè)銀行規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門并保證其有效運(yùn)行。

    內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行對內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控的一部分，它能夠評估商業(yè)銀行制定的政策和程序是否恰當(dāng)并得以遵循，保證商業(yè)銀行建立恰當(dāng)、有效和穩(wěn)定的風(fēng)險管理及控制程序，并獨(dú)立于日常履行這些政策和程序的部門和人員。為履行管理職責(zé)，管理層應(yīng)當(dāng)采取所有必要措施以確保具備持續(xù)、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)職能。

    第八條 為保證審計(jì)工作充分有效，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于所審計(jì)或核查的業(yè)務(wù)活動，并獨(dú)立于日常內(nèi)部控制過程。商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)活動、分支機(jī)構(gòu)、子公司及其他組成部分都應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)部門的核查范圍。

    內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)勝任能力對于恰當(dāng)履行其職能至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計(jì)部門需要配備具有適當(dāng)技能和專業(yè)勝任能力且不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的人員。

    內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期向董事會和管理層報(bào)告內(nèi)部控制及風(fēng)險管理系統(tǒng)的實(shí)施情況，以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)完成情況。管理層應(yīng)當(dāng)建立和批準(zhǔn)能夠確保內(nèi)部審計(jì)意見得到考慮、并在適當(dāng)時得以實(shí)施的程序。

    第九條 注冊會計(jì)師對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)不能減輕商業(yè)銀行董事會和管理層的責(zé)任。

    第三章 注冊會計(jì)師的責(zé)任

    第十條 注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在所有重大方面是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度發(fā)表意見。

    第十一條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定恰當(dāng)致送審計(jì)報(bào)告，致送對象通常為股東或董事會，但審計(jì)報(bào)告也可能被存款人、債權(quán)人及銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面所獲取。

    注冊會計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。

    第十二條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以將發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險降至可接受的低水平。

    第十三條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否可能發(fā)生重大錯報(bào)，并考慮是否有舞弊風(fēng)險因素顯示存在欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告或侵占資產(chǎn)可能性。

    注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以將錯誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平。

    第十四條 在評估商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮商業(yè)銀行的特征，包括但不限于：

    （一）經(jīng)營大量貨幣性項(xiàng)目，要求建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制；

    （二）從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會計(jì)系統(tǒng)，并廣泛使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；

    （三）分支機(jī)構(gòu)眾多，分布區(qū)域廣，會計(jì)處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會計(jì)系統(tǒng)；

    （四）存在大量不涉及資金流動的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求采取控制程序進(jìn)行記錄和監(jiān)控；

    （五）高負(fù)債經(jīng)營，債權(quán)人眾多，與社會公眾利益密切相關(guān)，受到商業(yè)銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。

    第十五條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，并針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

    在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的貸款、投資及其他資產(chǎn)的可收回性及賬面價值，以及所有重大承諾、負(fù)債和或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)與充分披露。

    第十六條 盡管注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告負(fù)完全責(zé)任并決定審計(jì)程序的性質(zhì)，時間和范圍，但商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的許多工作有助于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價和考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作。

    注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)工作時，應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)中的地位、工作范圍、內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力以及所保持的職業(yè)謹(jǐn)慎。

    第十七條 職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程。注冊會計(jì)師主要在下列方面運(yùn)用職業(yè)判斷：

    （一）評估重大錯報(bào)風(fēng)險；

    （二）確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍；

    （三）評價審計(jì)程序的實(shí)施結(jié)果；

    （四）評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時所做出的判斷及估計(jì)的合理性。

    第十八條 注冊會計(jì)師從財(cái)務(wù)報(bào)表層次及各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次考慮重要性。

    注冊會計(jì)師對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所使用的重要性水平可能與其向銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的特別報(bào)告所用的重要性水平不同。

    第十九條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以獲取商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)的合理保證。由于判斷的運(yùn)用、測試方法的使用、內(nèi)部控制存在固有限制以及獲取的證據(jù)大多數(shù)屬于說服性而并非結(jié)論性等因素，審計(jì)不能絕對保證發(fā)現(xiàn)所有重大錯報(bào)。

    第二十條 在考慮由舞弊而導(dǎo)致的錯報(bào)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

    （一）由于舞弊者可能通過精心策劃以掩蓋其舞弊行為，舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。尤其是在串謀的情況下，舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)更難發(fā)現(xiàn)；

    （二）由于管理層往往能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，直接或間接地操縱會計(jì)記錄并編報(bào)虛假財(cái)務(wù)信息，管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

    注冊會計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)時應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的情形。

    第二十一條 如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位予以更正。如果被審計(jì)單位拒絕更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

    如果被審計(jì)單位未能提供審計(jì)工作所要求的所有必需的信息和解釋，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與被審計(jì)單位溝通。如果仍未獲得所必需的信息和解釋，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見。

    第二十二條 在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號----與治理層的溝通》的要求，及時與管理層和治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)。

    在某些情況下，注冊會計(jì)師可以向管理層或銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交一份長式報(bào)告，詳細(xì)說明某些重大事項(xiàng)，如賬戶余額或貸款組合的明細(xì)項(xiàng)目、流動性和收益、財(cái)務(wù)比率、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、商業(yè)銀行風(fēng)險分析及合規(guī)情況。

    第二十三條 注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，確定是否需要將重大事項(xiàng)告知銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

    第四章 注冊會計(jì)師與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

    第二十四條 注冊會計(jì)師與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對下列事項(xiàng)關(guān)注的角度可能存在差異，但可以相互補(bǔ)充：

    （一）銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要關(guān)心的是保持商業(yè)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性，促進(jìn)各商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健運(yùn)行，以保證存款人的利益，因而銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表評價商業(yè)銀行經(jīng)營狀況和業(yè)績，監(jiān)控其現(xiàn)在和未來的生存能力。

    注冊會計(jì)師主要關(guān)心的是對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，為此，應(yīng)當(dāng)評價管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性。

    （二）銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)心的是商業(yè)銀行是否存在健全的內(nèi)部控制，以作為商業(yè)銀行安全經(jīng)營和審慎管理的基礎(chǔ)。

    注冊會計(jì)師關(guān)心的是評價內(nèi)部控制，以確定在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時對內(nèi)部控制的信賴程度。

    （三）銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)心的是商業(yè)銀行是否依據(jù)一貫的會計(jì)政策與方法，保持充分的會計(jì)記錄，并按規(guī)定定期公布財(cái)務(wù)報(bào)表。

    注冊會計(jì)師關(guān)心的是商業(yè)銀行是否具有充分和相當(dāng)可靠的會計(jì)記錄，以使其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)。

    第二十五條 如果銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管活動中使用已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)?shù)姆绞教嵴埳虡I(yè)銀行管理層說明下列事項(xiàng)：

    （一）商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的首要目的并非滿足監(jiān)管的需要；

    （二）注冊會計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)旨在對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取合理保證；

    （三）商業(yè)銀行在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，需要在判斷的基礎(chǔ)上選擇并運(yùn)用會計(jì)政策；

    （四）財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的信息建立在管理層判斷和估計(jì)的基礎(chǔ)上，并經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)。

    （五）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況可能受財(cái)務(wù)報(bào)表期后事項(xiàng)的影響；

    （六）銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師評價和測試內(nèi)部控制的目的可能不同，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)不應(yīng)假定注冊會計(jì)師為審計(jì)目的而做出的有關(guān)內(nèi)部控制的評價能夠充分滿足監(jiān)管目的。

    （七）注冊會計(jì)師考慮的內(nèi)部控制及會計(jì)政策可能不同于商業(yè)銀行為銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供信息時依據(jù)的內(nèi)部控制及會計(jì)政策。

    第二十六條 注冊會計(jì)師與管理層的溝通以及注冊會計(jì)師提交的其他報(bào)告，有助于銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)更為深入地了解商業(yè)銀行的經(jīng)營情況。

    第二十七條 如果銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行出具了監(jiān)管報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向商業(yè)銀行獲取該報(bào)告。

    第二十八條 銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量采用書面形式與商業(yè)銀行管理層進(jìn)行溝通。

    第二十九條 基于履行保密責(zé)任的需要，注冊會計(jì)師與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要聯(lián)系時，通常需要事先告知商業(yè)銀行管理層或請其到場。

    如果需要溝通的事項(xiàng)涉及商業(yè)銀行違反法規(guī)行為、治理層或管理層重大舞弊等事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見，以及時采取適當(dāng)措施。

    第三十條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號----與治理層的溝通》的要求，及時與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)。

    有些涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)可能為銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)所關(guān)注，特別是那些需要銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取緊急措施的事項(xiàng)。對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請商業(yè)銀行管理層或治理層與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，并根據(jù)法律法規(guī)的要求考慮是否有必要直接與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。

    第三十一條 可能引起注冊會計(jì)師注意并需要提請銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取緊急措施的事項(xiàng)主要包括：

    （一）顯示商業(yè)銀行未能滿足某項(xiàng)銀行許可要求的信息；

    （二）商業(yè)銀行決策機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生嚴(yán)重沖突或關(guān)鍵職能部門經(jīng)理突然離職；

    （三）顯示商業(yè)銀行可能嚴(yán)重違反法律法規(guī)、銀行章程、規(guī)章或行業(yè)規(guī)范的信息；

    （四）注冊會計(jì)師擬辭聘或被解聘；

    （五）銀行經(jīng)營風(fēng)險的重大不利變化及影響未來經(jīng)營的潛在風(fēng)險。

    第三十二條 注冊會計(jì)師可以根據(jù)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，就商業(yè)銀行的下列事項(xiàng)出具專項(xiàng)報(bào)告，以協(xié)助銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行監(jiān)管職能：

    （一）是否滿足許可條件；

    （二）保持會計(jì)及其他記錄的系統(tǒng)是否充分，內(nèi)部控制是否適當(dāng)；

    （三）為銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)編制的報(bào)告所使用的方法是否適當(dāng)，這些報(bào)告中包含的諸如資產(chǎn)負(fù)債率及其他審慎指標(biāo)的信息是否準(zhǔn)確；

    （四）是否基于銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)；

    （五）是否遵守法律法規(guī)；

    （六）是否采用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策。

    第五章 注冊會計(jì)師在協(xié)助完成特定監(jiān)管任務(wù)時的額外要求

    第三十三條 如果銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)明確的法律法規(guī)或與商業(yè)銀行所訂的協(xié)議，委托注冊會計(jì)師協(xié)助完成特定監(jiān)管任務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。

    第三十四條 向銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供完整、準(zhǔn)確的信息是商業(yè)銀行管理層的責(zé)任。注冊會計(jì)師的責(zé)任是就信息或特定程序的實(shí)施提出報(bào)告。注冊會計(jì)師不承擔(dān)任何監(jiān)管責(zé)任，而是通過提供報(bào)告使銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)更有效地對商業(yè)銀行的狀況做出判斷。

    第三十五條 注冊會計(jì)師與商業(yè)銀行的正常關(guān)系應(yīng)被保護(hù)。如果沒有其他法定要求或制約注冊會計(jì)師工作的合約安排，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行的安排下進(jìn)行溝通。

    第三十六條 在接受銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的任務(wù)前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否產(chǎn)生利益沖突。如果產(chǎn)生利益沖突，注冊會計(jì)師通常應(yīng)在工作開始前獲得商業(yè)銀行管理層的批準(zhǔn)。

    第三十七條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)以書面形式對監(jiān)管要求做出詳細(xì)、清楚的說明，并盡量詳細(xì)描述對銀行經(jīng)營狀況的評價標(biāo)準(zhǔn)，以便對商業(yè)銀行是否符合監(jiān)管要求出具報(bào)告。

    注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)就重要性概念達(dá)成一致的理解。

    第三十八條 注冊會計(jì)師在接受銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的委托時，應(yīng)當(dāng)考慮是否具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

    第三十九條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的信息保密，尤其不應(yīng)將通過業(yè)務(wù)關(guān)系獲得的其他客戶信息披露給被審計(jì)商業(yè)銀行或公眾。

    第六章 附則

    第四十條 注冊會計(jì)師執(zhí)行商業(yè)銀行審計(jì)以外的鑒證業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則執(zhí)行。

    第四十一條 本準(zhǔn)則自200X年X月X日起施行。