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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：青地稅發(fā)[2005]224號(hào)頒發(fā)日期：2005-01-26
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)）個(gè)人所得稅核定征收工作，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，制定本暫行辦法。
第一條 組織領(lǐng)導(dǎo)
各單位要成立分管局長為組長的核定征收領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本轄區(qū)核定征收個(gè)人所得稅的組織實(shí)施工作。在核定過程中要大力推行“陽光核定”，做到政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)果“四公開”，提高核定征收工作公開度和透明度。
第二條 核定征收的范圍
個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；
4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；
7、其他符合核定征收規(guī)定的情況。
第三條 核定征收的方法
1、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)核定征收實(shí)行核定行業(yè)應(yīng)稅所得率的辦法，按年核定、按月繳納。定率征收即核定應(yīng)稅所得率征收，是指納稅人在其收入總額或成本（費(fèi)用）支出能夠正常核算，或根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營要素能夠測算收入總額或成本（費(fèi)用）支出額的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的一般盈利情況，根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的程序方法，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法；
2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)按其主營項(xiàng)目確定應(yīng)稅所得率。
3、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
對(duì)納稅人收入總額難以確定的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定核定。
4、對(duì)從事會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)、法律等中介服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查帳征收的通知》（國稅發(fā)[2002]23號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行征收管理；對(duì)符合《征管法》規(guī)定核定征收個(gè)人所得稅的，可采用核定行業(yè)應(yīng)稅所得率的辦法征收個(gè)人所得稅。
5、對(duì)實(shí)行查賬征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，有本暫行辦法第二條所列情形的，應(yīng)改為核定征收方法征收個(gè)人所得稅。
6、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)納稅人實(shí)行核定征收方式的，納稅人不得享受對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
7、實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)納稅人，年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化或符合查賬征收的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定執(zhí)行。
第四條 核定征收的程序
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有本暫行辦法第二條所述情形的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人，在每年1至3月份前完成個(gè)人所得稅的核定征收審核、核定工作。具體要求如下：
1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人，要求其填寫《核定征收個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅人基本情況表》；
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況和所掌握的納稅人經(jīng)營情況，確定其核定征收個(gè)人所得稅的具體方式；
3、對(duì)上年度營業(yè)額100萬以上和情況較為復(fù)雜的申請(qǐng)人，應(yīng)經(jīng)各分局、市局集體審議確定?！扒闆r較為復(fù)雜”的情形，由各分局（局）自行確定。各地方稅務(wù)局、各分局應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得層層下放核定征收的審批權(quán)，以保證核定征收工作的規(guī)范、統(tǒng)一。
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本暫行辦法第三條規(guī)定，核定納稅人的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率，填制《核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅通知書》，將納稅人的核定征收方式和核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率以書面形式告知納稅人。納稅人領(lǐng)取《核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅通知書》后須在《送達(dá)回執(zhí)》簽章。
第五條 核定征收的事后管理
1、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的核定通知書后15天內(nèi)，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可并按本暫行辦法規(guī)定的程序確認(rèn)后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率。沒有異議或有異議但不能提供相關(guān)證據(jù)的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額執(zhí)行。
2、定后公示
（1）應(yīng)在核定征收應(yīng)稅所得率確定后的第一個(gè)申報(bào)期前，向納稅人公示核定征收有關(guān)情況；
（2）公示內(nèi)容包括：核定企業(yè)名稱、地址、經(jīng)營范圍、核定的行業(yè)及應(yīng)稅所得率、主要使用何種發(fā)票；
（3）公示方式。各單位應(yīng)在辦稅服務(wù)廳、內(nèi)部或青島地稅網(wǎng)站進(jìn)行公示，視情況可以采取其他形式擴(kuò)大公示面。
3、實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)收入情況，報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
第六條 市局已將核定征收納入執(zhí)法責(zé)任制考核，各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核定征收工作的考核和監(jiān)督工作。
第七條 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)核定征收管理，推行“陽光核定”工作，本暫行辦法未詳細(xì)規(guī)定的其他核定規(guī)程、“陽光核定”工作要求，分別參照青地稅發(fā)[2004]45號(hào)《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收工作規(guī)程〉的通知》和青地稅函[2003]325號(hào)《關(guān)于深入推行“陽光核定”加強(qiáng)核定征收企業(yè)所得稅管理的通知》規(guī)定執(zhí)行。
第八條 本暫行辦法由市地稅局負(fù)責(zé)解釋，自2006年1月1日起執(zhí)行。
附件：
1、應(yīng)稅所得率表
2、核定征收個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅人基本情況表
3、核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅通知書
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