各市(州)注管中心、會計師事務(wù)所：

為了規(guī)范和加強(qiáng)我省注冊會計師協(xié)會會員管理工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《中國注冊會計師協(xié)會章程》以及《湖北省注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定了《湖北省注冊會計師協(xié)會監(jiān)管工作暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中如有問題，請及時與省注協(xié)監(jiān)管部聯(lián)系。

聯(lián)系電話：027-67818780

附件：湖北省注冊會計師協(xié)會監(jiān)管工作暫行辦法

湖北省注冊會計師協(xié)會

2015年12月30日

附件：

湖北省注冊會計師協(xié)會監(jiān)管工作暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)我省注冊會計師協(xié)會會員管理工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《中國注冊會計師協(xié)會章程》以及《湖北省注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法中的會員包括個人會員和團(tuán)體會員。凡參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請批準(zhǔn)者和依照規(guī)定原考核取得會員資格者，為個人會員。其中，依法取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書的，為執(zhí)業(yè)會員，其他為非執(zhí)業(yè)會員。依法批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所和分所(以下簡稱“事務(wù)所”)，為團(tuán)體會員。

第三條 湖北省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))負(fù)責(zé)全省會計師事務(wù)所的日常監(jiān)管工作。各市(州)財政局注冊會計師管理中心(以下簡稱市(州)注管中心)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所的日常監(jiān)管工作。

第四條 在我省開展業(yè)務(wù)的外省會計師事務(wù)所均需執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，依法依規(guī)執(zhí)業(yè)。

第二章 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

第五條 為引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會公眾利益，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，省注協(xié)每年組織開展全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第六條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指省注協(xié)組織開展的對會計師事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。

第七條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對會計師事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第八條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第九條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第十條 省注協(xié)在中注協(xié)指導(dǎo)和監(jiān)督下，負(fù)責(zé)全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案、標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的事務(wù)所實施懲戒。

第十一條 各市(州)注管中心按照省注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并將檢查結(jié)果上報省注協(xié)。

第十二條 對存在下列情形的會計師事務(wù)所，省注協(xié)、各市(州)注管中心可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

(一)受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

(二)在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

(三)未按照省注協(xié)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

(四)省注協(xié)、各市(州)注管中心認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第十三條 在確定被檢查會計師事務(wù)所名單時，省注協(xié)、各市(州)注管中心應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

(一)新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；

(二)股東(合伙人)之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(三)采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的；

(六)新批準(zhǔn)設(shè)立的；

(七)業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

(八)存在第十二條規(guī)定情形的。

第十四條 省注協(xié)根據(jù)《湖北省注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法》，合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。

檢查組受省注協(xié)的委派，在省注協(xié)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十五條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和省注協(xié)、各市(州)注管中心工作人員擔(dān)任，并嚴(yán)格遵守《湖北省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》。

第十六條 省注協(xié)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和省注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

第十七條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。

第十八條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。

第十九條 省注協(xié)、各市(州)注管中心可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費(fèi)用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點(diǎn)培養(yǎng)，對違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條 件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第二十一條 在實施檢查前，省注協(xié)、各市(州)注管中心應(yīng)當(dāng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。

第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

(一)及時全面地提交檢查所需的全部資料，并書面承諾所提交資料的完整性和真實性；

(二)確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

(三)妥善安排股東(合伙人)、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

(四)如實回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進(jìn)行意見反饋。

對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示省注協(xié)并經(jīng)其同意后，可以中止檢查。省注協(xié)將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。

第三十條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點(diǎn)。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十一條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向會計師事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時向省注協(xié)報告，由省注協(xié)作出相應(yīng)處理。

第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時向省注協(xié)匯報檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受省注協(xié)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照省注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向省注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

(一)被檢查事務(wù)所概況；

(二)檢查工作的開展情況；

(三)被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

(四)質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

(五)業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

(六)被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案(包括電子檔案)，統(tǒng)一交省注協(xié)。省注協(xié)組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于省注協(xié)。

第三十七條 省注協(xié)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

(一)執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

(二)檢查工作是否符合檢查程序；

(三)適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

第三十八條 省注協(xié)組織專家對檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證，并按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《湖北省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《湖北省注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》，將論證結(jié)果向懲戒委員會報告，組織召開懲戒委員會會議。

第三十九條 懲戒委員會以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的會計師事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。

第四十條 省注協(xié)應(yīng)當(dāng)充分維護(hù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，根據(jù)《湖北省注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》，及時組織召開申訴委員會會議，保障被懲戒會計師事務(wù)所和注冊會計師陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十一條 省注協(xié)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)，以及將有關(guān)懲戒信息計入行業(yè)誠信檔案。并向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第四十二條 省注協(xié)開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照以上規(guī)定執(zhí)行。

第三章 防偽標(biāo)識與業(yè)務(wù)報備管理

第四十三條 凡在我省境內(nèi)執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所(包括外省會計師事務(wù)所)按照《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定出具的財務(wù)報表審計、專項審計等鑒證業(yè)務(wù)報告均應(yīng)免費(fèi)領(lǐng)取并粘貼省注協(xié)統(tǒng)一印制的防偽標(biāo)識，并及時將業(yè)務(wù)信息錄入省注協(xié)網(wǎng)上業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)。

第四十四條 財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是指以被審計單位整體財務(wù)報告為鑒證對象、以通用目的為財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，對財務(wù)報告整體發(fā)表審計意見的審計項目，包括年報審計、中報審計、季報審計、月報審計、IPO審計、發(fā)行債券審計、基準(zhǔn)日報表審計等。審計報告的用途既可以是法律法規(guī)規(guī)定的，也可以是司法鑒證目的、銀行放貸目的或其他目的的情形。

專項審計業(yè)務(wù)是指以部分財務(wù)指標(biāo)為鑒證對象、或以特殊目的為財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，對個別或部分財務(wù)指標(biāo)發(fā)表審計意見，或通過個別或部分財務(wù)指標(biāo)對專門事項進(jìn)行認(rèn)定并發(fā)表意見的審計項目，是除財務(wù)報表審計、驗資以外的其他鑒證類業(yè)務(wù)。

第四十五條 會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告上粘貼防偽標(biāo)識僅證明此業(yè)務(wù)報告是經(jīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所出具并經(jīng)省注協(xié)業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)備案，業(yè)務(wù)報告的法律責(zé)任主體仍然是事務(wù)所，省注協(xié)不承擔(dān)業(yè)務(wù)報告的任何法律責(zé)任。

第四十六條 省內(nèi)會計師事務(wù)所首次申領(lǐng)防偽標(biāo)識，須攜帶事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、執(zhí)業(yè)資格證復(fù)印件、加蓋事務(wù)所公章且全體注師簽名的誠信公約、事務(wù)所介紹信和申辦人有效身份證件先到省注協(xié)備案，再按照屬地管理原則，省直管事務(wù)所到省注協(xié)監(jiān)管部、其他事務(wù)所到所屬市(州)注管中心憑借事務(wù)所介紹信和領(lǐng)取人有效身份證件免費(fèi)領(lǐng)取防偽標(biāo)識，每次領(lǐng)取防偽標(biāo)識數(shù)量原則上不超過40枚。

第四十七條 在我省執(zhí)業(yè)的外省會計師事務(wù)所，每承接一項業(yè)務(wù)需向省注協(xié)提交事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、執(zhí)業(yè)資格證復(fù)印件、事務(wù)所介紹信、申領(lǐng)人有效身份證件和出具的鑒證業(yè)務(wù)報告，現(xiàn)場領(lǐng)取并粘貼防偽標(biāo)識。

第四十八條 會計師事務(wù)所一旦將報告信息錄入報備系統(tǒng)，該報告隨即具備了外部可以查詢的條 件。

政府部門和社會公眾等鑒證報告使用人可通過登陸省注協(xié)官方網(wǎng)站防偽標(biāo)識查詢、報備系統(tǒng)查詢驗證該報告真?zhèn)渭皥蟾嫦嚓P(guān)內(nèi)容。

第四十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全業(yè)務(wù)報備管理制度，并指定專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)報備管理。

第五十條 會計師事務(wù)所的主任會計師為業(yè)務(wù)報備制度的第一責(zé)任人，對本所上報的相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十一條 會計師事務(wù)所受到省及省以上行政機(jī)關(guān)作出暫停執(zhí)業(yè)行政處罰的，暫停防偽標(biāo)識使用權(quán)限。

第五十二條 會計師事務(wù)所暫停執(zhí)業(yè)期滿后由事務(wù)所提出申請，經(jīng)省注協(xié)同意后恢復(fù)其防偽標(biāo)識使用權(quán)限。

第五十三條  會計師事務(wù)所存在下列情形之一的，停止防偽標(biāo)識使用權(quán)限：

(一)被撤銷行政許可的；

(二)被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(三)自行終止的；

(四)注冊地址遷出湖北省的。

第五十四條 會計師事務(wù)所未在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行報備、虛假報備、報備類型不實或不報備的，未按照要求使用防偽標(biāo)識的，申請變更報備信息后未及時再次提交報備申請的，省注協(xié)將依據(jù)行業(yè)懲戒辦法對相關(guān)責(zé)任人予以懲戒，同時將有關(guān)懲戒信息計入行業(yè)誠信檔案。

第五十五條 省注協(xié)負(fù)責(zé)審核省直管會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息，各市(州)注管中心負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息的審核。審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)報備類型是否正確、出具審計報告的編號是否規(guī)范是否連續(xù)，是否存在低價競爭，事務(wù)所人員規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模是否相匹配等內(nèi)容。

第五十六條 省注協(xié)工作人員對在業(yè)務(wù)報備中了解到的會計師事務(wù)所重要信息及其客戶情況負(fù)有保密責(zé)任。未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自對外提供事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息的，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第五十七條 省注協(xié)2008年2月22日印發(fā)的《湖北省注冊會計師協(xié)會防偽標(biāo)識發(fā)放管理辦法(試行)》(鄂注協(xié)[2008]8號)即日起廢止。

第四章　附 則

第五十八條 本辦法自發(fā)布之日起試行。