蛟河市水利局：

根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年11月1日至11月15日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務報表。

你單位2022年度編制了資產負債表、收入費用表、凈資產變動表3張會計報表，未按規(guī)定編制會計報表附注。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務報表和預算會計報表：……(二)財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表一般包括資產負債表、收入費用表和凈資產變動表”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會計科目，金額15.31萬元。

1.2022年，你單位將應當通過“應付職工薪酬”科目核算的職工工資2.24萬元、年終一次性獎金2.77萬元、績效獎金4.85萬元、養(yǎng)老保險費1萬元、職業(yè)年金2.46萬元，共計金額13.32萬元，在“業(yè)務活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2201 應付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“應繳財政款”科目核算被清退回的公務員2019年度績效獎金1.06萬元，在“其他應付款”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2103 應繳財政款 一、本科目核算單位取得或應收的按照規(guī)定應當上繳財政的款項，包括應繳國庫的款項和應繳財政專戶的款項”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“電費”科目核算的支付供電公司電費0.36萬元，在“郵電費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30206電費 反映單位的電費支出”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應當在“辦公費”科目核算的購置計算器、插排等日常辦公用品支出0.57萬元，在“印刷費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30201辦公費 反映單位購買日常辦公用品、書報雜志等支出”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額11.08萬元。

1.2022年，你單位報銷差旅費0.36萬元，差旅費報銷單小寫合計金額未填寫。不符合《吉林省會計基礎工作規(guī)范實施細則》(吉財會〔2012〕189號)第四十五條“原始憑證的基本要求……(四)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付河堤護欄制作安裝費用、跨界河流公示牌制作安裝費等，共計金額10.72萬元，合同法定代表人未簽字。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(四)延后確認費用支出，金額0.24萬元。

你單位2022年度列支2021年參加培訓差旅費0.24萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來款項長期掛賬未及時清理，金額113.92萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項10萬元以及應付款項103.92萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(六)未嚴格執(zhí)行政府采購制度，金額0.84萬元。

2022年,你單位購買辦公椅5把0.18萬元、復印紙40箱0.66萬元，共計金額0.84萬元，未按規(guī)定通過電子商城網上服務市場采購。不符合《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購”及《蛟河市財政局關于<吉林省政府集中采購目錄及標準>執(zhí)行有關問題的通知》(蛟財發(fā)〔2020〕97號)“二、(一)《目錄》貨物類品目采購執(zhí)行方式1. 貨物類品目(除車輛外)采購實行電子商城采購與按項目實施采購相結合方式執(zhí)行。單項或批量采購金額在30萬元以下的，在電子商城正式開通前，采購人直接向政府采購中心申報《采購需求書》，由政府采購中心在本市政府網站發(fā)布公告實施詢價采購……”的規(guī)定。

(七)國有資產配置未履行審批手續(xù)，金額0.37萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置單人床2張0.2萬元、打印機1臺0.17萬元，共計金額0.37萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產應當提出資產配置需求，編制資產配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產”及《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理。其主要職責是……(四)負責辦理本單位國有資產的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出擬購置資產的品目、數量，測算經費額度，經單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經同級財政部門審批同意，各單位可以將資產購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據。未經批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經費支出”的規(guī)定。

(八)應計未計固定資產，金額0.37萬元。

2022年，你單位購置單人床2張0.2萬元、打印機1臺0.17萬元，共計金額0.37萬元，未入固定資產賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理”的規(guī)定。????二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務報表問題，根據《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務報表，確保會計信息完整，為政府經濟決策提供依據。

(二)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對延后確認費用支出問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(六)對未嚴格執(zhí)行政府采購制度問題，根據《中華人民共和國政府采購法》第十八條及《蛟河市財政局關于<吉林省政府集中采購目錄及標準>執(zhí)行有關問題的通知》(蛟財發(fā)〔2020〕97號)有關規(guī)定，責令你單位予以糾正，在今后政府采購活動中，要嚴格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對國有資產配置未履行審批手續(xù)問題，根據《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對應計未計固定資產問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產，保證國有資產安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日