撫松縣教育局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年10月8日至10月24日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表1張會計報表，未按規(guī)定編制收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額250.23萬元。

你單位2022年部門決算報表“支出決算明細表(財決05表)”辦公費、其他交通費用，累計金額947.81萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額697.58萬元，累計相差250.23萬元。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目，金額8.71萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的公務(wù)交通補貼8.04萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“勞務(wù)費”科目核算的支付音美考試監(jiān)考老師的監(jiān)考費0.67萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30226勞務(wù)費 反映支付給外單位和個人的勞務(wù)費用，如臨時聘用人員、鐘點工工資，稿費、翻譯費，評審費等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額33.38萬元。

1.2022年，你單位報銷差旅費0.11萬元，公務(wù)出差審批表，主管領(lǐng)導(dǎo)、科室負責(zé)人未簽字。

2.2022年，你單位支付養(yǎng)老保險費26.89萬元、醫(yī)療保險費4.49萬元、工傷保險費1.89萬元，共計金額33.27萬元，未取得稅收完稅證明。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認費用支出，金額0.51萬元。

你單位2022年度列支2021年差旅費0.18萬元、租車費0.33萬元，共計金額0.51萬元。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項長期掛賬未及時清理，金額265.76萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項155.76萬元以及應(yīng)付款項110萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)未嚴格執(zhí)行政府采購制度，金額184.2萬元。

2022年,你單位支付全縣44所學(xué)校雇用104名保安服務(wù)費184.2萬元，未按規(guī)定委托集中采購機構(gòu)代理采購。不符合《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購……”及《撫松縣財政局關(guān)于〈吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)〉執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(撫財字〔2021〕40號)“一、進一步明確相關(guān)事宜……(二)嚴格執(zhí)行《吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》(吉財采購〔2020〕695號)規(guī)定。集中采購目錄規(guī)定的政府采購品目必須由集中采購機構(gòu)執(zhí)行”的規(guī)定。

(八)應(yīng)計未計固定資產(chǎn)，金額0.29萬元。

2022年，你單位購置打印機2臺0.29萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(九)無形資產(chǎn)未及時處置，金額50萬元。

你單位2009年購入教師繼續(xù)教育系統(tǒng)軟件，金額50萬元，2014年至今停止使用，截至檢查日，未及時處置，予以轉(zhuǎn)銷。不符合《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十四條“無形資產(chǎn)預(yù)期不能為政府會計主體帶來服務(wù)潛力或者經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷”的規(guī)定。

(十)未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，金額0.41萬元。

2022年，你單位院內(nèi)綠化和地面硬覆蓋，當(dāng)年完工，支付工程款13.5萬元，未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金0.41萬元。不符合《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》(建質(zhì)〔2017〕138號)第七條“發(fā)包人應(yīng)按照合同約定方式預(yù)留保證金，保證金總預(yù)留比例不得高于工程價款結(jié)算總額的3%”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認的標(biāo)準(zhǔn)核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(七)對未嚴格執(zhí)行政府采購制度問題，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十四條及《撫松縣財政局關(guān)于〈吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)〉執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(撫財字〔2021〕40號)有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在今后政府采購活動中，要嚴格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對應(yīng)計未計固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對無形資產(chǎn)未及時處置問題，根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。

(十)對未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金問題，根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》(建質(zhì)〔2017〕138號)第七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴格按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，今后避免再次發(fā)生類似問題。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日