蛟河市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年11月1日至11月15日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表3張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額67.05萬(wàn)元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“基本支出決算表(財(cái)決05表)”其他商品和服務(wù)支出，累計(jì)金額104.16萬(wàn)元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對(duì)應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額37.11萬(wàn)元，累計(jì)相差67.05萬(wàn)元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，金額89萬(wàn)元。

2022年，你單位按“其他”設(shè)置“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，共計(jì)金額89萬(wàn)元，未按其他應(yīng)收款類別以及債務(wù)單位(或個(gè)人)和其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“1218 其他應(yīng)收款……二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算”、“2307 其他應(yīng)付款 ……二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額45.15萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資14.66萬(wàn)元、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)17.27萬(wàn)元、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8.78萬(wàn)元、職業(yè)年金0.84萬(wàn)元，共計(jì)金額41.55萬(wàn)元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”和“其他應(yīng)付款”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長(zhǎng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“獎(jiǎng)金”科目核算的2021年優(yōu)秀公務(wù)員獎(jiǎng)勵(lì)0.3萬(wàn)元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30103獎(jiǎng)金 反映按規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金，包括機(jī)關(guān)工作人員年終一次性獎(jiǎng)金等”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“辦公費(fèi)”科目核算的電腦耗材0.5萬(wàn)元，在“印刷費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30201 辦公費(fèi) 反映單位購(gòu)買日常辦公用品、書報(bào)雜志等支出”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“咨詢費(fèi)”科目核算的蛟河市粘玉米現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園數(shù)字服務(wù)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)造價(jià)咨詢費(fèi)2.03萬(wàn)元，在“勞務(wù)費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30203咨詢費(fèi) 反映單位咨詢方面的支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“維修(護(hù))費(fèi)”科目核算的暖氣、防盜門維修0.37萬(wàn)元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30213 維修(護(hù))費(fèi) 反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護(hù)費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用，以及按規(guī)定提取的修購(gòu)基金”的規(guī)定。

6.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“救濟(jì)費(fèi)”科目核算的，支付給貧困戶紀(jì)長(zhǎng)榮維修房屋款0.4萬(wàn)元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30306救濟(jì)費(fèi) 反映按規(guī)定開支的城鄉(xiāng)困難群眾、災(zāi)民、歸橋、外僑及其他人員的生活救濟(jì)費(fèi)，包括城鄉(xiāng)居民的最低生活保障金，隨同資源枯竭礦山破產(chǎn)但未參加養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的礦山所屬集體企業(yè)退休人員按最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的生活費(fèi)，特困救助供養(yǎng)對(duì)象、臨時(shí)救助對(duì)象、貧困戶、麻風(fēng)病人的生活救濟(jì)費(fèi)，精簡(jiǎn)退職老弱殘職工救濟(jì)費(fèi)、福利、救助機(jī)構(gòu)發(fā)生的收養(yǎng)費(fèi)以及救助支出等。實(shí)物形式的救助也在此科目反映”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額1830.15萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將“在建工程-2019廁所”科目，金額1580萬(wàn)元，“在建工程-2020廁所”科目，金額250萬(wàn)元，共計(jì)金額1830萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，未附原始憑證或說(shuō)明等。不符合《吉林省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》(吉財(cái)會(huì)〔2012〕189號(hào))第四十六條“記賬憑證的基本要求……(四)除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。對(duì)于計(jì)算、分配等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)算、分配結(jié)果填寫計(jì)算與分配的原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件”的規(guī)定。

2.2022年，你單位為扶貧戶發(fā)放大米，金額0.15萬(wàn)元，未取得貧困戶領(lǐng)取大米的明細(xì)表。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額5.36萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年駐村干部補(bǔ)助費(fèi)5.36萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.91萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置打印機(jī)1臺(tái)0.18萬(wàn)元。電腦1臺(tái)0.43萬(wàn)元，文件柜4組0.3萬(wàn)元，共計(jì)金額0.91萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并按照同級(jí)財(cái)政部門要求提交相關(guān)材料；……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(八)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額758萬(wàn)元。

2022年，你單位鄉(xiāng)村環(huán)境整治基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)農(nóng)村水泥公路工程項(xiàng)目，2020年8月15日竣工驗(yàn)收合格交付使用，竣工決算金額758萬(wàn)元，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))第五條“公共基礎(chǔ)設(shè)施同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)……(二)該公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”和第十一條“政府會(huì)計(jì)主體自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對(duì)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(六)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(七)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請(qǐng)你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日