長春市教育局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月18日至10月25日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表2張會計報表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額75.08萬元。

你單位2022年部門決算報表“基本支出決算明細(xì)表(財決05表)”基本工資、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費、職工基本醫(yī)療保險繳費、公務(wù)員醫(yī)療補助繳費、其他社會保障繳費等項，累計金額1031.64萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額956.56萬元，累計相差75.08萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿,金額4.85萬元。

2022年，你單位從銀行基本戶提取現(xiàn)金4.85萬元，未登記庫存現(xiàn)金賬，截至檢查日，未依法設(shè)置“庫存現(xiàn)金”會計賬簿，進行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1001 庫存現(xiàn)金……二、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目,金額89.28萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級財政撥款收入”科目核算的長春市委組織部撥入的2022年度人才工程項目經(jīng)費50萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“4601非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)繳財政款”科目核算的長春市新解放學(xué)校退回高中助學(xué)金39.28萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2103應(yīng)繳財政款 一、本科目核算單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項，包括應(yīng)繳國庫的款項和應(yīng)繳財政專戶的款項”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定取得原始憑證，金額37.19萬元。

2022年，你單位未取得參加特崗教師招聘工作人員簽到簿，發(fā)放特崗教師招聘工作人員補助費37.19萬元。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)登記的會計賬簿不符合規(guī)定，金額7.71萬元。

1.2022年，你單位將差旅費中市內(nèi)交通費和伙食補助費0.79萬元，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。不符合《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.你單位2018年以前形成的固定資產(chǎn)，在計提2022年本

年度固定資產(chǎn)折舊額時，將應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動費用”科目核算的固定資產(chǎn)累計折舊額6.92萬元，在“累計盈余”科目核算。不符合《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當(dāng)期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(七)延后確認(rèn)費用支出，金額16.32萬元。

你單位2022年度列支2021年感動校園出版費0.6萬元、印刷費14.08萬元、辦公費1.64萬元，共計金額16.32萬元。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(八)往來款項長期掛賬未及時清理，金額3130.16萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項2988.13萬元以及應(yīng)付款項142.03萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(九)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額13.91萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置辦公桌椅20套2.1萬元、鐵卷柜20個1.5萬元、多功能一體機2臺0.77萬元、聯(lián)想計算機4臺5.49萬元、奔圖CM7115DN多功能一體機1臺0.93萬元、奔圖CM1150ADN多功能一體機4臺2.28萬元、海爾空調(diào)2套0.59萬元、惠普黑白激光多功能一體機1臺0.25萬元，共計金額13.91萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(十)未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊，金額9.96萬元。

你單位2022年年末一次性計提全年固定資產(chǎn)累計折舊額9.96萬元，未按月計提固定資產(chǎn)累計折舊。不符合《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當(dāng)期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對登記的會計賬簿不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，認(rèn)真審核會計憑證，按規(guī)定填制記賬憑證，登記會計賬簿，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對延后確認(rèn)費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項及時進行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(九)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，及時準(zhǔn)確的核算固定資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日