撫松縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年10月8日至10月24日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下:

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額47.16萬元。

你單位2022年部門決算報表“一般公共預算財政撥款支出決算批復表(財決批復06表)”工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助，累計金額883.61萬元，與預算會計賬簿對應項，累計金額836.45萬元，累計相差47.16萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內容完整、報送及時”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會計科目，金額35.18萬元。

1.2022年，你單位將應當通過“應付職工薪酬”科目核算的職工工資26.9萬元，在“業(yè)務活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2201 應付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“取暖費”科目核算的駐村工作隊購買取暖用煤0.8萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30208取暖費 反映單位取暖用燃料費、熱力費、爐具購置費、鍋爐臨時工的工資、節(jié)煤獎以及由單位支付的未實行職工住房采暖補貼改革的在職職工和離退休人員宿舍取暖費”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“醫(yī)療費”科目核算的職工體檢費7.48萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30114醫(yī)療費 反映未參加醫(yī)療保險單位的醫(yī)療經(jīng)費和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費用”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制原始憑證，金額110.79萬元。

1.2022年，你單位計提固定資產(chǎn)累計折舊額82.83萬元，未填制固定資產(chǎn)累計折舊計算表。

2.2022年，你單位收到撫松縣發(fā)展和改革局項目前期費用24.5萬元，未開具收款憑證。

3.2022年，你單位下鄉(xiāng)臨時租車，支付租車費3.46萬元，用車明細表租車人未簽字。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定登記會計賬簿，金額0.76萬元。

2022年，你單位購入白龍灣船錨籠，金額0.76萬元，取得吉林省增值稅普通發(fā)票，貨款未付，截至檢查日，未按規(guī)定登記會計賬簿，進行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告”的規(guī)定。

(五)延后確認費用支出，金額4.78萬元。

你單位2022年度列支2021年車輛燃油款1.96萬元、租車費2.82萬元，共計金額4.78萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項長期掛賬未及時清理，金額188.92萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項188.92萬元，長期掛賬,未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額1.63萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置顯微鏡2臺1.63萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產(chǎn)應當提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責是：……(四)負責辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(八)應計未計固定資產(chǎn)，金額0.36萬元。

2022年，你單位購置智能電能表1臺0.36萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(九)違規(guī)報銷下屬單位費用，金額7.87萬元。

2022年，你單位報銷下屬單位撫松縣農(nóng)業(yè)技術推廣總站、撫松縣畜牧業(yè)服務中心、撫松縣農(nóng)民教育中心、撫松縣農(nóng)業(yè)綜合行政執(zhí)法大隊汽車燃油費5.45萬元、修車費0.4萬元、車輛保險費1.32萬元、過路費0.5萬元、檢車費0.2萬元，共計金額7.87萬元。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》(國務院令第729號)第六十條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算，遵守財政制度，強化預算約束，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準……”的規(guī)定。

(十)未及時編制竣工財務決算，金額237萬元。

2019年和2020年省級鄉(xiāng)村振興專項資金小型農(nóng)田水利發(fā)展，共計2個項目，支出工程款237萬元，分別于2021年7月和2021年10月竣工驗收合格交付使用，截至檢查日，未編制竣工財務決算。不符合《吉林省基本建設財務管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)第三十三條“項目完工可投入使用或者試運行合格后,應當在3個月內編報竣工財務決算,特殊情況確需延長的,中小型項目不得超過 2個月,大型項目不得超過 6個月”的規(guī)定。

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二、處理決定

(一)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(二)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定填制原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定登記會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定補充登記會計賬簿，進行會計核算，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(七)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對應計未計固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對違規(guī)報銷下屬單位費用問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第六條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整有關會計賬目，追回違規(guī)報銷的費用，并對你單位給予警告。同時你單位要進一步厘清責任，對相關責任人進行追責問責。

(十)對未及時編制竣工財務決算問題，根據(jù)《吉林省基本建設財務管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)有關規(guī)定，責令你單位盡快組織編制竣工財務決算，正確核定項目建設成本，保證項目資料完整。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日