撫松縣住房和城鄉(xiāng)建設局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年10月8日至10月24日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表3張會計報表，未按規(guī)定編制會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務報表和預算會計報表：……(二)財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額1.26萬元。

你單位2022年部門決算報表“一般公共預算財政撥款支出決算明細表(財決08表)”基本工資，累計金額51.04萬元，與預算會計賬簿對應項，累計金額52.3萬元，累計相差1.26萬元。賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設置會計賬簿，金額789.02萬元。

1.2022年，你單位用科目編號代替科目名稱設置“其他應付款”明細賬，進行會計核算，金額389.02萬元，未按照政府會計制度的規(guī)定設置會計賬簿。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會﹝2017﹞25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目……(三)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱”的規(guī)定。

2.2022年，撫松縣參鄉(xiāng)路過街天橋建設項目，支付工程款400萬元，在“業(yè)務活動費用”科目列支，截至檢查日，你單位未依法設置“在建工程”會計賬簿，進行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會﹝2017﹞25號)“1613 在建工程 一、本科目核算單位在建的建設項目工程的實際成本”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額762.77萬元。

1.2022年，你單位將應當在“非同級財政撥款收入”科目核算的撫松縣委組織部撥入的2021年年度公務員獎勵款0.9萬元，在“其他應收款”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“4601 非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“公共基礎設施”科目核算的縣城排水管道321.57萬元、順江泵站66萬元、城市道路373.30萬元，共計金額760.87萬元，在“固定資產(chǎn)”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“1801 公共基礎設施 一、本科目核算單位控制的公共基礎設施的原值”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“辦公費”科目核算的報刊費0.09萬元，在“其他交通費用”科目和“其他資本性支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30201辦公費 反映單位購買日常辦公用品、書報雜志等支出”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應當在“電費”科目核算的支付供電公司電費0.17萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30206電費 反映單位的電費支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應當在“郵電費”科目核算的電話費0.2萬元，在“差旅費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30207 郵電費 反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡通訊費等”的規(guī)定。

6.2022年，你單位將應當在“差旅費”科目核算的差旅費0.54萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30211差旅費 反映單位工作人員國(境)內(nèi)出差發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額6.35萬元。

1.2022年，你單位計提固定資產(chǎn)累計折舊額5.19萬元，未填制固定資產(chǎn)累計折舊計算表。

2.2022年，你單位未取得培訓通知，參加吉林省住房和建設廳舉辦的全省建設工程消防設計審查驗收業(yè)務培訓學習，報銷差旅費0.19萬元。

3.2022年，你單位支付汽車租賃費0.97萬元，車輛租賃協(xié)議，甲方名稱未填寫、未蓋章、負責人未簽字，乙方負責人未簽字。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認費用支出，金額1.71萬元。

你單位2022年度列支2021年12月遮陽簾、面盆架等辦公費0.57萬元及庫房、沙發(fā)等維修費1.14萬元，共計金額1.71萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來款項長期掛賬未及時清理，金額52544.44萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項24386.65萬元以及應付賬款28157.79萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(八)會計核算不符合規(guī)定，金額218.82萬元。

2022年，你單位將應撥付給撫松縣市政設施管理中心的辦公經(jīng)費、提升泵站運營費、基礎設施日常維護費、路燈維修維護經(jīng)費、管道清掏費等67.5萬元，以及撫松縣園林管理中心的綠化養(yǎng)護款26.32萬元、撫松縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心的環(huán)衛(wèi)運營及清熱費125萬元，共計金額218.82萬元，在局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算”的規(guī)定。

(九)應計未計固定資產(chǎn)，金額28.34萬元。

2022年，你單位購買食堂變壓器1臺和315KVA箱式變電站1臺及低壓電纜敷設以及支付安裝費，共計金額28.34萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第九條“政府會計主體外購的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等”的規(guī)定。

(十)項目實施進展緩慢，未按計劃完成，金額2204.71萬元。

2020年撫松縣老舊小區(qū)主體改造工程項目和2020年撫松縣第二批老舊小區(qū)基礎配套設施工程項目，共計2個項目，中標金額4582.19萬元，建設完工期2022年10月30日，支付工程款2204.71萬元，因疫情外來施工人員進場不及時，項目施工進展緩慢，截至檢查日，項目仍未完成。不符合《政府投資條例》(國務院令第712號)第二十四條“政府投資項目應當按照國家有關(guān)規(guī)定合理確定并嚴格執(zhí)行建設工期，任何單位和個人不得非法干預”的規(guī)定。

(十一)未及時編制竣工財務決算，金額4807.8萬元。

1.2020年撫松縣老舊小區(qū)改造配套基礎設施建設項目，中標金額4792.66萬元，2023年3月竣工驗收合格交付使用，支付工程款3033.86萬元，截至檢查日，未編制項目竣工財務決算。

2.你單位下屬單位撫松縣市政設施管理中心建設的撫松鶴大出口景觀改造工程項目，中標金額2090.83萬元，2019年10月30日竣工驗收合格交付使用，支付項目前期費用101.94萬元、工程款1672萬元，共計金額1773.94萬元，截至檢查日，未編制項目竣工財務決算。

上述行為不符合《吉林省基本建設財務管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)第三十三條“項目完工可投入使用或試運行合格后，應當在3個月內(nèi)竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月”的規(guī)定。

(十二)財政資金形成的公共基礎設施未入賬，金額500萬元。

2021年撫松縣參鄉(xiāng)路過街天橋建設工程項目，中標金額567.69萬元，2021年10月23日竣工驗收合格交付使用，支付項目前期工作費50萬元、工程款450萬元，共計金額500萬元，截至檢查日，公共基礎設施未入賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會計準則第5號--公共基礎設施》(財會〔2017〕11號)第十一條“……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎設施，應當按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未依法設置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應收應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(八)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行政府會計準則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務收支狀況，提供準確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對應計未計固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對項目實施進度緩慢，未按計劃完成問題，根據(jù)《政府投資條例》(國務院令第712號)第三十四條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進項目建設，加快預算資金撥付，盡快形成實物工作量，今后嚴格按照建設工期實施，確保項目按計劃完成。

(十一)對未及時編制竣工財務決算問題，根據(jù)《吉林省基本建設財務管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)有關(guān)規(guī)定，責令你單位并督促撫松縣市政設施管理中心盡快組織編制竣工財務決算，正確核定項目資產(chǎn)價值，保證工程項目資料完整。

(十二)對財政資金形成的公共基礎設施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照《政府會計準則第5號—公共基礎設施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎設施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日