琿春市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下:

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表2張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額5.09萬元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表(財(cái)決01-1表)”人員經(jīng)費(fèi)，累計(jì)金額330.07萬元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額335.16萬元，累計(jì)相差5.09萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，金額37.36萬元。

2022年，你單位按費(fèi)用名稱設(shè)置“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，金額37.36萬元，未按其他應(yīng)付款類別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“2307 其他應(yīng)付款……二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額33.03萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資11.3萬元、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)13.18萬元，共計(jì)金額247.48萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”科目核算的燃油費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等8.37萬元，在“其他交通費(fèi)用”科目和“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30231 公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)接待費(fèi)”科目核算的公務(wù)接待餐費(fèi)0.03萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30217 公務(wù)接待費(fèi) 反映單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待(含外賓接待)費(fèi)用”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“維修(護(hù))費(fèi)”科目核算的打印機(jī)維修費(fèi)0.15萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30213 維修(護(hù))費(fèi) 反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護(hù)費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用，以及按規(guī)定提取的修購基金”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額1.82萬元。

1.2022年，你單位公務(wù)接待延邊州金融工作辦公室，報(bào)銷公務(wù)接待餐費(fèi)0.1萬元，未取得派出單位公函。不符合《吉林省黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法》(吉辦發(fā)〔2014〕33號(hào))第十四條“接待費(fèi)報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單”的規(guī)定。

2.2022年，你單位發(fā)放2021年度事業(yè)單位優(yōu)秀人員和公務(wù)員考核獎(jiǎng)勵(lì)1.05萬元，未取得組織人事部門蓋章的審批表。

3.2022年，你單位支付琿春市鑫源汽車養(yǎng)護(hù)快修中心汽車配件及維修費(fèi)0.67萬元，維修車輛清單未標(biāo)注具體維修的車輛。

上述2-3項(xiàng)行為不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理，金額2108.64萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)2108.64萬元，長期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定，金額11.5萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥付給琿春市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站的辦公經(jīng)費(fèi)7.5萬元、琿春市農(nóng)業(yè)綜合行政執(zhí)法大隊(duì)的辦公經(jīng)費(fèi)3萬元、琿春市農(nóng)業(yè)機(jī)械化推廣總站的辦公經(jīng)費(fèi)0.5萬元、琿春市漁業(yè)管理站的辦公經(jīng)費(fèi)0.5萬元，共計(jì)金額11.5萬元，列入局本級(jí)財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第六條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(八)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額2.38萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦4臺(tái)2.38萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(九)違規(guī)報(bào)銷下屬單位費(fèi)用，金額7.9萬元。

2022年，你單位報(bào)銷下屬單位琿春市農(nóng)業(yè)機(jī)械化技術(shù)推廣站、琿春市農(nóng)業(yè)綜合執(zhí)法大隊(duì)、琿春市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣總站汽車燃油費(fèi)3.13萬元、修車費(fèi)4.14萬元、車輛保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬元、過路費(fèi)0.03萬元，共計(jì)金額7.9萬元。不符合《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第729號(hào))第六十條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，遵守財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)……”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(七)對會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對違規(guī)報(bào)銷下屬單位費(fèi)用問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號(hào))第六條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，追回違規(guī)報(bào)銷的費(fèi)用，并對你單位給予警告。同時(shí)你單位要進(jìn)一步厘清責(zé)任，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日