長春市綠園區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月4日至10月9日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表、收入費用表2張會計報表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額11.22萬元。

你單位2022年度部門決算報表“一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表(財決07表)”年末決算數(shù)，將“人員經(jīng)費”調(diào)整到“公用經(jīng)費”，累計金額11.22萬元，預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，未做調(diào)賬，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿，金額8822.83萬元。

你單位“公共基礎(chǔ)設(shè)施”明細賬年末余額8822.83萬元，未按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別、項目等設(shè)置明細賬，進行明細核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1801?公共基礎(chǔ)設(shè)施……二、本科目應(yīng)當(dāng)按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別、項目等進行明細核算”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額125.07萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資31.04萬元、社會保險費30.14萬元，住房公積金40.08萬元，共計金額101.26萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201?應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“離休費”科目核算的補發(fā)2021年1月-2022年8月離休人員增加補貼23.06萬元，在“其他工資福利支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30301離休費 反映機關(guān)事業(yè)單位和軍隊移交政府安置的離休人員的離休費、護理費以及提租補貼、購房補貼、采暖補貼、物業(yè)服務(wù)補貼等補貼”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他交通費用”科目核算的赴省外考察鄉(xiāng)村振興示范村項目租車費用0.75萬元，在“差旅費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30239其他交通費用 反映單位除公務(wù)用車運行維護費以外的其他交通費用。如公務(wù)交通補貼，租車費用、出租車費用，飛機、輪船等的燃料費、維修費、保險費等”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額29.78萬元。

1.2022年，你單位未填制差旅費審批單,報銷差旅費2.14萬元。不符合《長春市市直機關(guān)差旅費管理辦法》(長財行〔2015〕233號)第二十七條“各單位工作人員出差結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時辦理報銷手續(xù)。差旅費報銷時應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發(fā)票等憑證”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費，共計金額26.71萬元，未取得稅收完稅證明。

3.2022年，你單位支付電話費0.93萬元，未取得稅務(wù)發(fā)票。

上述2-3項行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)登記的會計賬簿不符合規(guī)定，金額4.21萬元。

2022年，你單位將退回的績效獎4.21萬元上繳綠園區(qū)財政局，在“應(yīng)繳財政款”科目和“銀行存款”科目核算，同時又在“業(yè)務(wù)活動費用”科目和“零余額賬戶用款額度”科目核算。不符合《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“2103?應(yīng)繳財政款 三、應(yīng)繳財政款的主要賬務(wù)處理如下：……(三)單位上繳應(yīng)繳財政的款項時，按照實際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對登記的會計賬簿不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，認真審核會計憑證，按規(guī)定填制記賬憑證，登記會計賬簿，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日