長春市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月18日至10月25日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未依法設(shè)置會計賬簿,金額5.11萬元。

2022年8月8日，你單位收到現(xiàn)金退回2021年度績效獎金4.71萬元，同日，將現(xiàn)金存入吉林銀行，以及從零余額賬戶支取現(xiàn)金0.4萬元，共計金額5.11萬元，未登記庫存現(xiàn)金賬，截至檢查日，未依法設(shè)置“庫存現(xiàn)金”會計賬簿，進行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1001 庫存現(xiàn)金…… 二、單位應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會計科目,金額1.53萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當在“水費”科目核算的購買瓶裝飲用水0.83萬元，在“其他商品和服務(wù)支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30205水費 反映單位的水費、污水處理費等支出”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當在“培訓費”科目核算的舉辦2022年網(wǎng)絡(luò)安全培訓、長春市傳統(tǒng)村落申報評選和保護發(fā)展工作規(guī)劃視頻培訓、農(nóng)房建設(shè)管理人員鄉(xiāng)村建筑工匠培訓、對全市勘察設(shè)計企業(yè)審圖機構(gòu)相關(guān)人員培訓，共計支付講課費0.7萬元，在“勞務(wù)費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30216培訓費 反映除因公出國(境)培訓費以外的，在培訓期間發(fā)生的師資費、住宿費、伙食費、培訓場地費、交通費等各類培訓費用”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定取得原始憑證，金額14.75萬元。

2022年，你單位支付養(yǎng)老保險費3.19萬元，醫(yī)療保險費11.48萬元，工傷保險費0.08萬元，共計金額14.75萬元，未取得稅收完稅證明。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)登記的會計賬簿不符合規(guī)定，金額532.64萬元。

1.2022年，你單位將差旅費中市內(nèi)交通費和伙食補助費9.25萬元，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。不符合《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.你單位2018年以前形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在計提

2022年本年度固定資產(chǎn)折舊額和無形資產(chǎn)攤銷額時，將應(yīng)當在“業(yè)務(wù)活動費用”科目核算的固定資產(chǎn)累計折舊額490.92萬元和無形資產(chǎn)累計攤銷額32.47萬元，共計金額523.39萬元，在“累計盈余”科目核算。不符合《政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”及《政府會計準則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第十八條“政府會計主體應(yīng)當按月對使用年限有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，并根據(jù)用途計入當期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(五)延后確認費用支出，金額0.34萬元。

你單位2022年度列支2021年11-12月購買空氣濾芯、差旅費等，共計金額0.34萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)應(yīng)計未計無形資產(chǎn)，金額45.37萬元。

2022年，你單位購買計算機保密檢查系統(tǒng)V1.0(安全軟件)一套，金額0.37萬元，以及支付委托北京云驥時代科技有限公司開發(fā)長春市基本建設(shè)項目數(shù)字化管控平臺軟件45萬元，共計金額45.37萬元，未入無形資產(chǎn)賬。不符合《政府會計準則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第四條“政府會計主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)”的規(guī)定。

(七)未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊，金額533.32萬元。

你單位2022年年末一次性計提全年固定資產(chǎn)累計折舊額533.32萬元，未按月計提固定資產(chǎn)累計折舊。不符合《政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(八)未按規(guī)定計提無形資產(chǎn)累計攤銷，金額34.11萬元。

你單位2022年年末一次性計提全年無形資產(chǎn)累計攤銷額34.11萬元，未按月計提無形資產(chǎn)累計攤銷。不符合《政府會計準則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第十八條“政府會計主體應(yīng)當按月對使用年限有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，并根據(jù)用途計入當期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(九)財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額5792.75萬元。

2016年長春市綠園區(qū)道路工程之一景陽南路(乙三路-丁三十四路)和乙三路(景陽大路-南陽路)工程，工程審定結(jié)算金額2209.42萬元，2018年10月30日項目工程竣工并驗收合格交付使用，以及2020年橋梁加固維修工程西解放立交橋加固維修工程，工程審定結(jié)算金額3583.33萬元，2020年10月31日項目工程竣工,2020年11月30日項目驗收合格資產(chǎn)交付使用，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。不符合《政府會計準則第5號--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)第十一條“政府會計主體自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(二)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對登記的會計賬簿不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，認真審核會計憑證，按規(guī)定填制記賬憑證，登記會計賬簿，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對應(yīng)計未計無形資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記無形資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，及時準確的核算固定資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對未按規(guī)定計提無形資產(chǎn)累計攤銷問題，根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定計提無形資產(chǎn)攤銷，及時準確的核算無形資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定，責令你單位督促相關(guān)的建設(shè)主體單位，按照《政府會計準則第5號—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日