琿春市住房和城鄉(xiāng)建設局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表、收入費用表2張會計報表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務報表和預算會計報表：……(二)財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)未依法設置會計賬簿，金額100萬元。

2022年，海南路、森林山西路，共計2個項目，支付工程款100萬元，在“業(yè)務活動費用”會計賬簿核算，截至檢查日，你單位未依法設置“在建工程”會計賬簿，進行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1613 在建工程 一、本科目核算單位在建的建設項目工程的實際成本”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目，金額3.9萬元。

2022年，你單位將應當在“非同級財政撥款收入”科目核算的琿春市委組織部撥入2021年駐村干部補助款3.9萬元，在“其他應收款”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“4601 非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額0.26萬元。

1.2022年，你單位公務接待延吉市住房和城鄉(xiāng)建設局檢查組，報銷公務接待餐費0.04萬元，未取得派出單位公函。不符合《吉林省黨政機關公務接待管理辦法》(吉辦發(fā)〔2014〕33號)第十四條“接待費報銷憑證應當包括財務票據(jù)、派出單位公函和接待清單”的規(guī)定。

2.2022年，你單位購買廣播音柱1個、?？低晹z像頭1套，共計金額0.22萬元，貨物驗收單無驗收人簽字及驗收單位蓋章。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認費用支出，金額20萬元。

你單位2022年度列支2021年琿春市海綿城市水土保持方案編制費20萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項長期掛賬未及時清理，金額18497.1萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項18497.1萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)會計核算不符合規(guī)定，金額22萬元。

2022年，你單位將應撥付給琿春市廉租住房和經(jīng)濟適用住房管理中心的馨安小區(qū)公租房維修資金22萬元，在局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算”的規(guī)定。

(八)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.39萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦1臺0.39萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產(chǎn)應當提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責是……(四)負責辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(九)應計未計固定資產(chǎn)，金額0.2萬元。

2022年，你單位購置辦公文具柜2組0.2萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(十)賬實不符，金額83.69萬元。

你單位位于琿春市靖和街1號車庫465平方米、2號車庫403.37平方米、3號車庫255.70平方米、休息室98平方米、圍墻，共計賬面原值83.69萬元，2012年12月已被征收拆除，截至檢查日，對上述固定資產(chǎn)未進行賬務處理，造成資產(chǎn)賬實不符。不符合《中華人民共和國會計法》第十七條“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符”的規(guī)定。

(十一)未按規(guī)定及時清理銀行賬戶。

你單位2000年在中國建設銀行琿春支行開立銀行存款賬戶，用于貸款及償還貸款利息，自2003年至今，賬戶未發(fā)生業(yè)務，截至檢查日，仍保留未及時清理撤銷。不符合《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫〔2001〕24號)“……建立國庫單一賬戶體系后，相應取消各類收入過渡性賬戶。預算單位的財政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理”的規(guī)定。

(十二)項目實施進展緩慢，未按計劃完成，金額15700萬元。

2020年琿春市老舊小區(qū)改造配套基礎設施建設項目、老舊小區(qū)改造(樓體)項目，2021年第一批老舊小區(qū)改造配套基礎設施建設項目、老舊小區(qū)改造(樓體)項目，共計4個項目，中標金額46815萬元，建設期2020年9月至2022年10月，支付工程款15700萬元，由于違建拆除緩慢影響項目工程進度以及移動、電信、聯(lián)通、廣電四家運營商弱電線路施工進展緩慢，截至檢查日，項目仍未完成。不符合《政府投資條例》(國務院令第712號)第二十四條“政府投資項目應當按照國家有關規(guī)定合理確定并嚴格執(zhí)行建設工期，任何單位和個人不得非法干預”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務報表問題，根據(jù)《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對未依法設置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(七)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行政府會計準則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務收支狀況，提供準確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對應計未計固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對賬實不符問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定程序報批，及時進行資產(chǎn)處置核算，保證會計賬簿記錄與實物相符，今后要加強資產(chǎn)管理，定期盤點，避免類似問題再次發(fā)生。

(十一)對未按規(guī)定及時清理銀行賬戶問題，根據(jù)《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫〔2001〕24號)的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行國庫管理制度，及時撤銷不需用的銀行賬戶，規(guī)范銀行賬戶管理，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十二)對項目實施進度緩慢，未按計劃完成問題，根據(jù)《政府投資條例》(國務院令第712號)第三十四條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進項目建設，加快預算資金撥付，盡快形成實物工作量，今后嚴格按照建設工期實施，確保項目按計劃完成。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日