蛟河市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年11月1日至11月15日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度未按規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額18.43萬元。

你單位2022年部門決算報表“支出決算明細(xì)表(財決05表)”獎金、電費、勞務(wù)費，累計金額20.7萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額31.78萬元，累計相差11.08萬元，以及“預(yù)算支出相關(guān)信息表(財決附01表)”轎車年末數(shù)量、金額未填列，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”轎車2臺，金額7.35萬元，累計相差7.35萬元，共計相差18.43萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿，金額6295.64萬元。

1.2022年，你單位按資金名稱設(shè)置“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，金額24.1萬元，未按其他應(yīng)付款類別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“2307 其他應(yīng)付款 ……二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。

2.2022年，蛟河市中信城鎮(zhèn)化建設(shè)管理有限公司移交的藍(lán)灣大橋1座，金額5456.87萬元，在“固定資產(chǎn)”科目核算，以及蛟河市上海路、昆明街及蘇州路道路建設(shè)工程項目，金額814.67萬元，已完工交付使用，在“預(yù)付賬款”科目核算。截至檢查日，你單位未依法設(shè)置“公共基礎(chǔ)設(shè)施”會計賬簿，進(jìn)行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會﹝2017﹞25號)“1801 公共基礎(chǔ)設(shè)施 一、本科目核算單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額0.92萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“維修(護(hù))費”科目核算的水泵維修費0.28萬元、電梯維修費0.25萬元，共計金額0.53萬元，在“其他商品和服務(wù)支出”科目和“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30213 維修(護(hù))費 反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護(hù)費用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護(hù)費用，以及按規(guī)定提取的修購基金”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“辦公設(shè)備購置”科目核算的購置辦公桌、檔案柜、電腦主機(jī)，共計金額0.39萬元，在“辦公費”科目中核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“31002辦公設(shè)備購置 反映用于購置并按財務(wù)會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出，以及按規(guī)定提取的修購基金”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額1.36萬元。

1.2022年，你單位公務(wù)接待吉林省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳農(nóng)村房屋安全隱患排查整治工作調(diào)研指導(dǎo)，報銷公務(wù)接待餐費0.09萬元，未取得派出單位公函。不符合《吉林省黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法》(吉辦發(fā)〔2014〕33號)第十四條“接待費報銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付蛟河市相龍建筑裝飾維修隊維修食堂、活動室、暖氣款0.84萬元，未簽訂維修施工合同。

3.2022年，你單位購買打印機(jī)1臺0.26萬元、文件柜2個0.18萬元，共計金額0.43萬元，驗收單驗收單位未蓋章、驗收人未簽字。

上述2-3項行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)往來款項長期掛賬未及時清理，金額18951.45萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項14415.27萬元以及應(yīng)付賬款4536.18萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.28萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦1臺0.28萬元。

不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報同級財政部門審批，并按照同級財政部門要求提交相關(guān)材料；……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(八)應(yīng)計未計固定資產(chǎn)，金額0.24萬元。

2022年，你單位購買水泵1臺0.24萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(九)應(yīng)計未計無形資產(chǎn)，金額30萬元。

2022年，你單位購買商品房網(wǎng)簽系統(tǒng)軟件1套，金額30萬元，未入無形資產(chǎn)賬。不符合《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第四條“政府會計主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)”的規(guī)定。

(十)未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊，金額235.45萬元。

你單位2022年分兩次(每半年一次)計提全年固定資產(chǎn)累計折舊額235.45萬元，未按月計提固定資產(chǎn)累計折舊。不符合《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當(dāng)期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(十一)未按規(guī)定計提無形資產(chǎn)累計攤銷，金額0.08萬元。

你單位2022年分兩次(每半年一次)計提全年無形資產(chǎn)累計攤銷額0.08萬元，未按月計提無形資產(chǎn)累計攤銷。不符合《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第十八條“政府會計主體應(yīng)當(dāng)按月對使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，并根據(jù)用途計入當(dāng)期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(十二)賬實不符，金額1.06萬元。

你單位2005年7月至2009年3月購置的照相機(jī)1臺、電視機(jī)2臺、電暖壺1個、指紋考勤機(jī)1臺、擴(kuò)音器1個，共計賬面原值1.06萬元，經(jīng)盤點，上述資產(chǎn)實物不存在，賬實不符。不符合《中華人民共和國會計法》第十七條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符”的規(guī)定。

(十三)項目實施進(jìn)展緩慢，未按計劃完成，金額124.49萬元。

2022年，蛟河市天崗鎮(zhèn)石材產(chǎn)業(yè)園區(qū)道路建設(shè)項目-乙八路施工工程建設(shè)項目，中標(biāo)金額287.26萬元，建設(shè)期2022年7月25日至2022年9月30日，支付工程款124.49萬元，因征拆未完成，暫時停工，截至檢查日，項目仍未完成。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第712號)第二十四條“政府投資項目應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定合理確定并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工期，任何單位和個人不得非法干預(yù)”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項及時進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(七)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對應(yīng)計未計固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對應(yīng)計未計無形資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補充登記無形資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，及時準(zhǔn)確的核算固定資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十一)對未按規(guī)定計提無形資產(chǎn)累計攤銷問題，根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計提無形資產(chǎn)攤銷，及時準(zhǔn)確的核算無形資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十二)對賬實不符問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，查明原因，按規(guī)定程序報批，及時進(jìn)行資產(chǎn)處置核算，保證會計賬簿記錄與實物相符，今后要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期盤點，避免類似問題再次發(fā)生。

(十三)對項目實施進(jìn)度緩慢，未按計劃完成問題，根據(jù)《政府投資條例》(國務(wù)院令第712號)第三十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進(jìn)項目建設(shè)，加快預(yù)算資金撥付，盡快形成實物工作量，今后嚴(yán)格按照建設(shè)工期實施，確保項目按計劃完成。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日