吉林東北亞出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月5日至11月15日，對你公司及所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司(含6個事業(yè)部)2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定使用會計科目，金額7.28萬元。

1.你公司將應(yīng)當(dāng)在“資產(chǎn)處置損益”科目核算的處置收益6.63萬元，在“營業(yè)外收入”科目核算。具體包括：2022年8月，你公司處置奧迪車(吉A X0563)一臺，處置收益4.22萬元；2022年9月，你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司處置奧迪車(吉A0KR52)一臺，處置收益2.41萬元。不符合《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)附件2：一般企業(yè)財務(wù)報表格式(適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè))“三、關(guān)于利潤表有關(guān)項(xiàng)目說明：……8.資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務(wù)除外)時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失?！擁?xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘資產(chǎn)處置收益’科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列”的規(guī)定。

2.2022年,你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司將應(yīng)當(dāng)在“其他收益”科目核算的社科事業(yè)部收取社保一次性留工補(bǔ)助0.6萬元和北京事業(yè)部收取社保一次性留工補(bǔ)助0.05萬元，共計金額0.65萬元，在“營業(yè)外收入”科目核算。不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》(財會〔2017〕15號)第十一條“與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支”的規(guī)定。

(二)未按照規(guī)定填制或取得原始憑證，金額10.24萬元。

1.2022年，你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司社科事業(yè)部利息收入0.33萬元；圖書事業(yè)部利息收入0.4萬元；外語事業(yè)部利息收入0.16萬元；青少年事業(yè)部利息收入0.32萬元；譯文事業(yè)部利息收入5.08萬元,共計金額6.29萬元，未填制結(jié)息分配單據(jù)，用工行人民廣場支行賬戶按季結(jié)息單，為各事業(yè)部分配利息收入。

2.你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司青少年事業(yè)部2022年1月支付培訓(xùn)鑒定費(fèi)0.2萬元,收款人為劉麗紅等個人名字，取得的發(fā)票名稱為吉林省新聞出版從業(yè)人員職業(yè)資格技能鑒定站；外語事業(yè)部2022年9月支付培訓(xùn)鑒定費(fèi)1.5萬元,收款人為歐陽鵬等個人名字，取得的發(fā)票名稱為吉林省新聞出版從業(yè)人員職業(yè)資格技能鑒定站;圖書事業(yè)部2022年12月支付培訓(xùn)鑒定費(fèi)2.25萬元，收款人為祖航個人名字，取得的發(fā)票名稱為吉林省新聞出版從業(yè)人員職業(yè)資格技能鑒定站，共計金額3.95萬元，收款人與發(fā)票名稱不符。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(三)少確認(rèn)股權(quán)成本，金額153.03萬元。

2022年，你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司收購其所屬子公司吉林就業(yè)時報社有限責(zé)任公司股權(quán)，確認(rèn)成本為133.23萬元，根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，合并日應(yīng)為2021年12月31日，你公司按吉林就業(yè)時報社有限責(zé)任公司2021年12月31日被合并方凈資產(chǎn)賬面價值應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該股權(quán)成本為286.26萬元。你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司以工商手續(xù)未變更為由，按2022年12月31日時點(diǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致股權(quán)成本少確認(rèn)153.03萬元。不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》(財會〔2006〕3號)第六條“合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益”的規(guī)定。

(四)隨意變更會計政策，金額1.13萬元。

2022年，你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司本部及5個事業(yè)部支付的“北大方正字體”無形資產(chǎn)使用權(quán)授權(quán)費(fèi)，按規(guī)定計入“無形資產(chǎn)”科目核算。你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司圖書事業(yè)部則將“北大方正字體”無形資產(chǎn)使用權(quán)授權(quán)費(fèi)1.13萬元，計入“管理費(fèi)用\辦公費(fèi)”科目核算。不符合《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明”及《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第76號)第十五條“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明”的規(guī)定。

(五)多列費(fèi)用，金額34.17萬元。

你公司長期待攤費(fèi)用(職工活動室裝修費(fèi))按規(guī)定2022年應(yīng)攤銷費(fèi)用3.11萬元，實(shí)際攤銷費(fèi)用37.28萬元，多攤銷費(fèi)用34.17萬元。不符合《中華人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：……(三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本”的規(guī)定。

(六)賬實(shí)不符，金額136.45萬元。

2022年末,你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司北京事業(yè)部“原材料”期末會計賬面余額為-56.93萬元，經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，原材料金額79.52萬元，相差136.45萬元，賬實(shí)不符。不符合《中華人民共和國會計法》第十七條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符”及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》(國務(wù)院令第287號)第二十條“企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：……(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；……企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你公司及所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(二)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對少確認(rèn)股權(quán)成本問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司予以糾正，補(bǔ)充登記少計的股權(quán)成本。

(四)對隨意變更會計政策問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司予以糾正，調(diào)整會計賬簿，嚴(yán)格執(zhí)行會計法及企業(yè)會計準(zhǔn)則制度等規(guī)定，各單位提供的信息具有可比性，各單位之間，采用一致的會計政策，不得隨意變更，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對多列費(fèi)用問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你公司予以糾正，調(diào)整會計賬簿，嚴(yán)格按照費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法確認(rèn)費(fèi)用，嚴(yán)禁多列費(fèi)用，正確核算費(fèi)用支出，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對賬實(shí)不符問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你公司所屬的子公司吉林出版集團(tuán)股份有限公司予以糾正，調(diào)整會計賬簿，按規(guī)定及時進(jìn)行資產(chǎn)核算，保證會計賬簿記錄與實(shí)物相符，今后要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期盤點(diǎn)，避免類似問題再次發(fā)生。

請你公司在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月10日