通化縣教育局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年6月26日至7月11日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表3張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額5.54萬(wàn)元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“基本支出決算明細(xì)表(財(cái)決05表)”基本工資，金額43萬(wàn)元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對(duì)應(yīng)項(xiàng)，金額48.54萬(wàn)元，相差5.54萬(wàn)元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額47.44萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目核算的通化縣委組織部撥來(lái)貧困黨員走訪慰問(wèn)金1.7萬(wàn)元、黨建經(jīng)費(fèi)44.87萬(wàn)元，分別在“其他應(yīng)付款”和“其他收入”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“4601非同級(jí)財(cái)政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的代扣代繳的個(gè)人所得稅0.47萬(wàn)元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2102其他應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的除增值稅以外的各種稅費(fèi)，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅等。單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他交通費(fèi)用”科目核算的租車費(fèi)0.4萬(wàn)元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30239其他交通費(fèi)用 反映單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如公務(wù)交通補(bǔ)貼，租車費(fèi)用、出租車費(fèi)用，飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定取得原始憑證，金額1.92萬(wàn)元。

2022年，你單位支付督導(dǎo)檢查等租車費(fèi)1.92萬(wàn)元，后補(bǔ)簽汽車租賃合同。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額0.3萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，共計(jì)金額0.3萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額1.45萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)1.45萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(七)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.84萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置辦公桌2張0.44萬(wàn)元、文件柜2個(gè)0.16萬(wàn)元、惠普打印機(jī)1臺(tái)0.24萬(wàn)元，共計(jì)金額0.84萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并按照同級(jí)財(cái)政部門要求提交相關(guān)材料；……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(八)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定，金額30萬(wàn)元。

2022年，你單位將應(yīng)撥給通化縣教師進(jìn)修學(xué)校的財(cái)政撥款收入30萬(wàn)元，列入局本級(jí)財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第六條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(九)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，金額151.67萬(wàn)元。

2017-2018年，三所學(xué)校退回取暖費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)金額27.9萬(wàn)元和2017年3月縣財(cái)政局撥入建設(shè)同德學(xué)校教學(xué)樓工程一般債券結(jié)轉(zhuǎn)資金123.77萬(wàn)元，截至檢查日，未繳入國(guó)庫(kù)。不符合《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理 加快支出進(jìn)度的通知》(財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào))“三、推進(jìn)財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用。對(duì)結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金……”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定取得原始憑證問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(六)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問(wèn)題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(七)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(九)對(duì)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理 加快支出進(jìn)度的通知》(財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位及時(shí)將財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金上繳同級(jí)財(cái)政，避免資金閑置。

請(qǐng)你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年10月7日