通化縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年6月26日至7月11日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，金額561.24萬(wàn)元。

1.2022年，你單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬未按照固定資產(chǎn)類別及項(xiàng)目設(shè)置，共計(jì)金額559.66萬(wàn)元。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“1601 固定資產(chǎn) 本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。

2.你單位將應(yīng)當(dāng)由工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的排球賽等體育活動(dòng)，購(gòu)買運(yùn)動(dòng)服(鞋)、襯衫、體育用品，共計(jì)金額1.58萬(wàn)元，在行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)中列支，未依法設(shè)置工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)賬簿，單獨(dú)核算。不符合《吉林省總工會(huì)關(guān)于印發(fā)＜吉林省基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施辦法＞的通知》(吉會(huì)辦字〔2018〕7號(hào))第三條“基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理應(yīng)遵循以下原則：(二)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則?；鶎庸?huì)應(yīng)依據(jù)全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)法人登記管理的有關(guān)規(guī)定取得工會(huì)法人資格，依法享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)，并根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行賬戶，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額1352.77萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“預(yù)付賬款”科目核算的預(yù)付工程款1351.27萬(wàn)元，在“其他應(yīng)收款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“1214 預(yù)付賬款 本科目核算單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位(或個(gè)人)的款項(xiàng)，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款和工程款”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療費(fèi)”科目核算的職工體檢費(fèi)1.5萬(wàn)元，在“其他商品和服務(wù)支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30114醫(yī)療費(fèi) 反映未參加醫(yī)療保險(xiǎn)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費(fèi)”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定，金額102.76萬(wàn)元。

1.2022年，你單位報(bào)銷職工差旅費(fèi)0.39萬(wàn)元，金額勾抹涂改，未重新填制差旅費(fèi)報(bào)銷單。不符合《吉林省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》(吉財(cái)會(huì)〔2012〕189號(hào))第四十五條“……(九)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦、使用藥水消除等。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：凡是金額有誤的原始憑證，必須重新填寫(xiě)”的規(guī)定。

2.2022年，你單位去柳河參加人居環(huán)境整治會(huì)議，未取得會(huì)議通知，報(bào)銷差旅費(fèi)0.03萬(wàn)元。

3.2022年，你單位支付臨時(shí)用工勞務(wù)費(fèi)2.34萬(wàn)元，未簽訂勞務(wù)合同。

4.2022年，你單位支付農(nóng)村廁所改造項(xiàng)目工程款100萬(wàn)元，取得白條收據(jù)，未取得建筑工程發(fā)票。

上述2-4項(xiàng)行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)提前或延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額4.31萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2023年雇用農(nóng)村疫情防控人員的勞務(wù)費(fèi)1.68萬(wàn)元和聘請(qǐng)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田項(xiàng)目技術(shù)人員勞務(wù)費(fèi)2.24萬(wàn)元以及2021年單位食堂采購(gòu)蔬菜款0.39萬(wàn)元，共計(jì)金額4.31萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額1121.3萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)571.3萬(wàn)元和應(yīng)付款項(xiàng)550萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(六)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額7.53萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置電腦18臺(tái)7.06萬(wàn)元、打印機(jī)3臺(tái)0.47萬(wàn)元，共計(jì)金額7.53萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門(mén)及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門(mén)預(yù)算，并在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)，作為審批部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門(mén)預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(七)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.19萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)置電腦音箱1個(gè)0.19萬(wàn)元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(八)未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，金額19.21萬(wàn)元。

你單位2022年年末一次性計(jì)提全年固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額19.21萬(wàn)元，未按月計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(九)未經(jīng)批準(zhǔn)，出租國(guó)有資產(chǎn)，金額7.4萬(wàn)元。

2022年，你單位未經(jīng)批準(zhǔn)將原畜牧獸醫(yī)局辦公樓一樓和二樓8間辦公室及后樓二樓，東側(cè)辦公樓一樓，面積共計(jì)620平米，對(duì)外出租，收取租金7.4萬(wàn)元，租金已全部繳入國(guó)庫(kù)。不符合《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第二十四條“行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借”的規(guī)定。

(十)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，金額10.57萬(wàn)元。

你單位2018年行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)金額2.97萬(wàn)元和2018年原牧業(yè)項(xiàng)目防疫經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)金額7.60萬(wàn)元，截至檢查日，未繳入國(guó)庫(kù)。不符合《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理 加快支出進(jìn)度的通知》(財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào))“三、推進(jìn)財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用。對(duì)結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金……”的規(guī)定。

(十一)未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，金額5199.39萬(wàn)元。

2020年高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目，支出金額5199.39萬(wàn)元，2021年9月竣工驗(yàn)收交付使用，截至檢查日，未編制竣工財(cái)務(wù)決算。不符合《吉林省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(吉財(cái)建〔2016〕859號(hào))第三十三條“項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后,應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算,特殊情況確需延長(zhǎng)的,中小型項(xiàng)目不得超過(guò) 2個(gè)月,大型項(xiàng)目不得超過(guò) 6個(gè)月”的規(guī)定。

(十二)超預(yù)算支出，金額3.87萬(wàn)元。

2022年，你單位日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)6.8萬(wàn)元，實(shí)際支出10.67元，超預(yù)算支出3.87萬(wàn)元。不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(二)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)提前或延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得提前或延后列支費(fèi)用，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問(wèn)題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(六)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(七)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，正確核算固定資產(chǎn)價(jià)值，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(九)對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)，出租國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(十)對(duì)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理 加快支出進(jìn)度的通知》(財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位及時(shí)將財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金上繳同級(jí)財(cái)政，避免資金閑置。

(十一)對(duì)未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算問(wèn)題，根據(jù)《吉林省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(吉財(cái)建〔2016〕859號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位盡快組織編制竣工財(cái)務(wù)決算，正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值，保證工程項(xiàng)目資料完整。

(十二)對(duì)超預(yù)算支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十五條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法等法律法規(guī)制度的規(guī)定，禁止超預(yù)算列支，擴(kuò)大開(kāi)支范圍，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

請(qǐng)你單位在接到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年10月7日