通化縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年6月26日至7月11日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額14268.07萬(wàn)元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“收入支出決算總表”一般預(yù)算財(cái)政撥款收入、政府性基金預(yù)算撥款收入、其他收入等項(xiàng)，累計(jì)金額38183.57萬(wàn)元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對(duì)應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額23915.5萬(wàn)元，累計(jì)相差14268.07萬(wàn)元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(二)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,金額29360.05萬(wàn)元。

1.2022年，你單位“在建工程”科目列支污水廠擴(kuò)建項(xiàng)目、2018年公廁建設(shè)項(xiàng)目、道路升級(jí)項(xiàng)目、2017年城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施新建項(xiàng)目等，共計(jì)8個(gè)項(xiàng)目，支出金額29346.06萬(wàn)元，未按工程項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“四、單位對(duì)基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不再單獨(dú)建賬,但是應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目單獨(dú)核算,并保證項(xiàng)目資料完整”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)由工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的體育用品13.99萬(wàn)元，在行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)中列支，未依法設(shè)置工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)賬簿，單獨(dú)核算。不符合《吉林省總工會(huì)關(guān)于印發(fā)＜吉林省基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理實(shí)施辦法＞的通知》(吉會(huì)辦字〔2018〕7號(hào))第三條“基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理應(yīng)遵循以下原則：(二)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則?；鶎庸?huì)應(yīng)依據(jù)全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)法人登記管理的有關(guān)規(guī)定取得工會(huì)法人資格，依法享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)，并根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行賬戶，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目,金額538.86萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資284.37萬(wàn)元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長(zhǎng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)繳財(cái)政款”科目核算收取城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)232.22萬(wàn)元繳入國(guó)庫(kù)，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2103 應(yīng)繳財(cái)政款 一、本科目核算單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)和應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目核算通化縣衛(wèi)生健康局撥付的防疫經(jīng)費(fèi)12.02萬(wàn)元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“4601 非同級(jí)財(cái)政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“水費(fèi)”科目核算的桶裝水費(fèi)2.37萬(wàn)元，在“辦公費(fèi)”和“其他商品和服務(wù)支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30205水費(fèi) 反映單位的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療費(fèi)”科目核算的職工體檢費(fèi)7.88萬(wàn)元，在“其他商品和服務(wù)支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30114醫(yī)療費(fèi) 反映未參加醫(yī)療保險(xiǎn)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費(fèi)”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額17.88萬(wàn)元。

1.2022年，你單位發(fā)放駐村差旅費(fèi)補(bǔ)助2.88萬(wàn)元，未填制差旅費(fèi)報(bào)銷單。

2.2022年，你單位支付維修改造項(xiàng)目款15萬(wàn)元，取得收款收據(jù)1張，未取得建筑工程發(fā)票。

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額25946.78萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)4202.53萬(wàn)元以及應(yīng)付款項(xiàng)21744.25萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(六)會(huì)計(jì)核算不符合平行記賬規(guī)則，金額11002.67萬(wàn)元。

1.2022年，你單位支付加油、差旅費(fèi)、修車費(fèi)等，共計(jì)金額232.67萬(wàn)元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目核算，預(yù)算會(huì)計(jì)未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.2022年，你單位收到通化縣財(cái)政局撥入的小城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金1500萬(wàn)元、老舊小區(qū)改造資金9270萬(wàn)元，共計(jì)金額10770萬(wàn)元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，預(yù)算會(huì)計(jì)在“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目核算。

上述行為不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“五、……單位對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(七)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.56萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)置電腦1臺(tái)0.56萬(wàn)元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(八)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額7860.5萬(wàn)元。

通化縣2017年城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施新建及改造工程項(xiàng)目、通化縣道路升級(jí)改造工程項(xiàng)目，共計(jì)2個(gè)項(xiàng)目，支出金額7860.5萬(wàn)元，分別于2017年9月和2018年10月竣工交付使用，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))第十一條“……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值”的規(guī)定。

(九)未按規(guī)定及時(shí)清理銀行賬戶。

你單位在通化縣農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的保證金賬戶、通化縣農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的暖房子賬戶、通化縣吉林銀行開(kāi)設(shè)的保證金賬戶、通化縣吉林銀行開(kāi)設(shè)的匯繳專戶、通化縣中國(guó)銀行7819賬戶等5個(gè)銀行賬戶，截至檢查日，仍保留未及時(shí)清理撤銷。不符合《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào))“……建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過(guò)渡性賬戶。預(yù)算單位的財(cái)政性資金逐步全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(二)對(duì)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問(wèn)題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(六)對(duì)會(huì)計(jì)核算不符合平行記賬規(guī)則問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，今后要按照政府會(huì)計(jì)制度和平行記賬的規(guī)則，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算，同時(shí)，加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)與應(yīng)用，準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)性質(zhì)，提高業(yè)務(wù)水平。

(七)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

(九)對(duì)未按規(guī)定及時(shí)清理銀行賬戶問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)管理制度，及時(shí)撤銷不需用的銀行賬戶，規(guī)范銀行賬戶管理，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

請(qǐng)你單位在接到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年10月7日