松原市農業(yè)農村局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年7月20日至8月9日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務報表。

你單位2022年度編制了資產負債表、收入費用表2張會計報表，未按規(guī)定編制凈資產變動表和會計報表附注。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務報表和預算會計報表：……(二)財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表一般包括資產負債表、收入費用表和凈資產變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額23.02萬元。

你單位2022年部門決算報表“收入決算表(Z03表)”本年各項收入累計金額830.45萬元，預算會計賬簿各項收入累計金額853.47萬元，累計相差23.02萬元,賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目，金額1.51萬元。

1.2022年，你單位將應當在“公務用車運行維護費”科目核算的公務用車過路費0.06萬元，在“商品和服務支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30231公務用車運行維護費 反映單位按規(guī)定保留的公務用車燃料費、修理費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等支出”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“醫(yī)療費”科目核算的職工體檢費1.45萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30114醫(yī)療費 反映未參加醫(yī)療保險單位醫(yī)療經(jīng)費和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額 19.25萬元。

1.2022年，你單位報銷差旅費0.55萬元，金額勾抹涂改，未重新填制差旅費報銷單。不符合《吉林省會計基礎工作規(guī)范實施細則》(吉財會〔2012〕189號)第四十五條“(九)原始憑證不得涂改、挖補、刮擦、使用藥水消除等。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當按照以下規(guī)定辦理：凡是金額有誤的原始憑證，必須重新填寫”的規(guī)定。

2.2022年，你單位5次采購汽油(加油卡)，發(fā)票金額3.11萬元，未填制公車加油記錄臺賬。不符合《吉林省黨政機關公務用車管理辦法》(吉辦發(fā)〔2018〕48號)第二十三條“黨政機關應當建立健全公務用車使用管理制度…… 嚴格公務用車使用時間、事由、地點、里程、油耗、費用等信息登記和公示制度”的規(guī)定。

3.2022年，你單位購買辦公用品7.81萬元，驗收單位未蓋章、驗收人未簽字。

4.2022年，你單位報銷差旅費0.06萬元，實際出差日期與公路客運車票日期不符。

5.2022年，你單位報銷租車費1.34萬元和勞務費6.38萬元，未簽訂合同。

上述3-5項行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(五)未嚴格執(zhí)行政府采購制度，金額46.6萬元。

1.2022年,你單位購置沙發(fā)等辦公家具1.2萬元，未通過電子商城網(wǎng)上超市采購。不符合《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購”及《松原市財政局關于印發(fā)<松原市政府集中采購目錄及標準>的通知》(松財辦〔2021〕186號)“一、政府采購限額標準 政府采購貨物、服務項目采購限額標準為30萬元……采購限額標準以下的項目，暫由采購人按照相關預算支出管理規(guī)定和單位內部控制采購規(guī)程等自行組織采購，松原市政府采購電子商城上線運行后，按照電子商城采購規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定。

2.2021年，你單位與吉林省德勝技術咨詢有限公司簽訂“松原市2019年高標準農田建設工程竣工驗收項目技術服務”采購合同，合同金額45.4萬元。先簽合同后詢價，未按規(guī)定履行政府采購程序。不符合《中華人民共和國政府采購法》第四十條 "采取詢價方式采購的，應當遵循下列程序：……(三)詢價。詢價小組要求被詢價的供應商一次報出不得更改的價格；(四)確定成交供應商。采購人根據(jù)符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商，并將結果通知所有被詢價的未成交的供應商”的規(guī)定。

(六)延后確認費用支出，金額0.76萬元。

你單位2022年度列支2021年培訓費0.76萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來款項長期掛賬未及時清理，金額1159.32萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項1159.32萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(八)國有資產配置未履行審批手續(xù)，金額2.13萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦1臺0.45萬元、空調8臺1.68萬元，共計金額2.13萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產應當提出資產配置需求，編制資產配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產”及《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理。其主要職責是：……(四)負責辦理本單位國有資產的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出擬購置資產的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(九)應計未計固定資產，金額0.22萬元。

2022年，你單位購置打印機1臺0.22萬元，未入固定資產賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理”的規(guī)定。

(十)擴大開支范圍，金額 0.5萬元。

2022年，松原市農民科技教育中心報銷應由個人承擔的兩篇論文版面制作費0.5萬元。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》第六十條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算，遵守財政制度，強化預算約束，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準……”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務報表問題，根據(jù)《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未嚴格執(zhí)行政府采購制度問題，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第四十條及《松原市財政局關于印發(fā)<松原市政府集中采購目錄及標準>的通知》(松財辦〔2021〕186號)有關規(guī)定，責令你單位予以糾正，在今后政府采購活動中，要嚴格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(八)對國有資產配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對應計未計固定資產問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產，保證國有資產安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對擴大開支范圍問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第六條的規(guī)定，責令你單位督促松原市農民科技教育中心予以糾正，追回違規(guī)報銷的個人費用，嚴禁擴大開支范圍，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年11月13日