松原市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局：

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年7月20日至8月9日，對你單位2022年度會計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表2張會計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動表和會計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額64.85萬元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表(財(cái)決07表)”人員經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出，累計(jì)金額2013.44萬元，與預(yù)算會計(jì)賬簿對應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額1948.59萬元，累計(jì)相差64.85萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計(jì)賬簿，金額176543.07萬元。

2022年，你單位按“其他”設(shè)置“其他應(yīng)收款”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，金額176543.07萬元，未按其他應(yīng)收款類別以及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。不符合《中華人民共和國會計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)“1218 其他應(yīng)收款 ……二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計(jì)科目，金額5萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)收款\于立超”科目核算的于立超歸還臨時(shí)借款0.1萬元，在“其他應(yīng)付款\于立超”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目”及“1218 其他應(yīng)收款 一、本科目核算單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、已經(jīng)償還銀行尚未報(bào)銷的本單位公務(wù)卡欠款、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、支付的可以收回的訂金或押金、應(yīng)收的上級補(bǔ)助和附屬單位上繳款項(xiàng)等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“咨詢費(fèi)”科目核算的地震預(yù)案編制咨詢費(fèi)3萬元，在“其他支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號)“30203咨詢費(fèi) 反映單位咨詢方面的支出”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“差旅費(fèi)”科目核算的參加培訓(xùn)會議差旅費(fèi)0.25萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號)“30211差旅費(fèi) 反映單位工作人員國(境)內(nèi)出差發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)”規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療費(fèi)”科目核算的職工體檢費(fèi)1.65萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號)“30114醫(yī)療費(fèi) 反映未參加醫(yī)療保險(xiǎn)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費(fèi)”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額82956.82萬元。

1.2022年，你單位將松原市城鄉(xiāng)建設(shè)投資集團(tuán)有限公司44000萬元、體育館132.92萬元、松原市房屋征收經(jīng)辦中心38042.42萬元、黨工委1萬元、項(xiàng)目辦473.30萬元、于立超1.70萬元、中國建設(shè)集團(tuán)第一工程有限公司74.57萬元、長春中凡會計(jì)師事務(wù)所有限公司27.30萬元、吉林長興資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司2.25萬元，共計(jì)金額82755.46萬元，從“其他應(yīng)付款”科目借方，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目借方，未填制調(diào)整轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)相關(guān)憑證。不符合《吉林省會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》(吉財(cái)會〔2012〕189號)第四十六條“記賬憑證的基本要求(四)除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。對于計(jì)算、分配等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)算、分配結(jié)果填寫計(jì)算與分配的原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件”的規(guī)定。

2.2022年，你單位“項(xiàng)目款項(xiàng)撥付審批表”未經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和局長簽字批準(zhǔn)，支付松原市2016-2021年老舊小區(qū)綜合整治二期項(xiàng)目工程款201.36萬元。不符合《中華人民共和國會計(jì)法》第十四條“……會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額2.88萬元。

你單位2022年度列支2021年駐村干部補(bǔ)助費(fèi)2.88萬元。不符合《政府會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號)第十四條“政府會計(jì)主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)會計(jì)核算不符合規(guī)定，金額248.97萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥給松原市房屋征收經(jīng)辦中心的財(cái)政撥款收入248.97萬元，列入局本級財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號)第六條“政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算”的規(guī)定。

(八)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.49萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦1臺0.49萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計(jì)賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計(jì)科目，按規(guī)定使用會計(jì)科目，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對會計(jì)核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年11月13日