臨江市教育局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年8月16日至8月30日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)部門(mén)決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額4.57萬(wàn)元。

你單位2022年度部門(mén)決算報(bào)表“收入支出決算總表(財(cái)決01表)”項(xiàng)目支出，累計(jì)金額4.57萬(wàn)元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對(duì)應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額0萬(wàn)元，累計(jì)相差4.57萬(wàn)元，賬表不符。不符合《部門(mén)決算管理辦法》(財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額7.52萬(wàn)元。

2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資7.52萬(wàn)元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長(zhǎng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額19.91萬(wàn)元。

2022年，你單位繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，共計(jì)金額19.91萬(wàn)元，未取得稅收完稅證明。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額51.57萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年校車(chē)服務(wù)費(fèi)43.66萬(wàn)元、維修費(fèi)7.91萬(wàn)元，共計(jì)金額51.57 萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額10萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)10萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(六)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額3.9萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置電腦7臺(tái)2.94萬(wàn)元、文件柜16個(gè)0.96萬(wàn)元，共計(jì)金額3.9萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門(mén)及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)要求提交相關(guān)材料；……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門(mén)預(yù)算，并在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)，作為審批部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門(mén)預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(七)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，金額211.99萬(wàn)元。

你單位2021年9月1日與臨江市金盾保安服務(wù)有限公司簽訂為期一年的臨江市教育系統(tǒng)校園《保安服務(wù)合同》，年服務(wù)費(fèi)為211.99萬(wàn)元，未公開(kāi)招標(biāo)。不符合《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》 第二十八條“采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)”及《臨江市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<臨江市政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)>的通知》(臨財(cái)發(fā)〔2020〕1206號(hào))“三、公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn) 政府采購(gòu)貨物、服務(wù)項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)為200萬(wàn)元”的規(guī)定。

(八)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定，金額274.97萬(wàn)元。

2022年，你單位將應(yīng)撥給臨江市第一中學(xué)等37家基層預(yù)算單位的補(bǔ)發(fā)2021年財(cái)政調(diào)整工資撥款274.97萬(wàn)元，列入局本級(jí)財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第六條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)部門(mén)決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門(mén)決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(二)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問(wèn)題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(六)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(七)對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條及《臨江市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<臨江市政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)>的通知》(臨財(cái)發(fā)〔2020〕1206號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在今后政府采購(gòu)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

請(qǐng)你單位在接到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年11月13日