臨江市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年8月16日至8月30日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表1張會計報表，未按規(guī)定編制收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額6.86萬元。

你單位2022年部門決算報表“基本支出決算明細表(財決05表)”電費、委托業(yè)務(wù)費，累計金額222.54萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額229.4萬元，累計相差6.86萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿，金額285.97萬元。

1.2022年，你單位用科目編號代替科目名稱設(shè)置其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款總賬和明細賬，未按照政府會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：……(三)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付辦公費、郵電費、電費、取暖費等，共計金額285.97萬元，全部在“日常公用經(jīng)費”明細科目核算，未按部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目設(shè)置明細賬。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額1609.85萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資9.98萬元、社會保險費3.43萬元、住房公積金0.67萬元，共計金額14.08萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)繳財政款”科目核算的上繳人防辦人防易地建設(shè)費1148.11萬元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2103 應(yīng)繳財政款 一、本科目核算單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項，包括應(yīng)繳國庫的款項和應(yīng)繳財政專戶的款項”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目核算的支付大栗子街道老城區(qū)道路改造工程款444.22萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“1613 在建工程 一、本科目核算單位在建的建設(shè)項目工程的實際成本。單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目工程、保障性住房項目工程的實際成本，也通過本科目核算”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“資金結(jié)存——貨幣資金”科目核算的從零余額賬戶劃轉(zhuǎn)到銀行基本戶內(nèi)住房公積金1.61萬元、養(yǎng)老保險1.35萬元、失業(yè)保險0.48萬元，共計金額3.44萬元，在“行政支出”科目核算。不符合《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第2號》(財會〔2019〕24號)“二、關(guān)于從本單位零余額賬戶向本單位實有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金的賬務(wù)處理……(一)從本單位零余額賬戶向?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金時，按照劃轉(zhuǎn)的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；同時，在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定取得原始憑證，金額2.21萬元。

2022年，你單位支付醫(yī)療保險費0.71萬元和養(yǎng)老保險費1.5萬元，共計金額2.21萬元，未取得稅收完稅證明。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)提前確認(rèn)費用支出，金額0.75萬元。

你單位2022年度列支2023年1月份醫(yī)療保險費0.75萬元。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來款項長期掛賬未及時清理，金額30622.84萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項14522.89萬元以及應(yīng)付款項16099.95萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(八)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額3.79萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置路由器1臺0.29萬元、掃描儀1臺0.4萬元、打印機2臺0.33萬元、電腦5臺2.02萬元、辦公桌椅1套0.18萬元、鐵皮柜6個0.57萬元，共計金額3.79萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責(zé)是……(四)負責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責(zé)人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(九)未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊，金額5.57萬元。

你單位2022年年末一次性計提全年固定資產(chǎn)累計折舊額5.57萬元，未按月計提固定資產(chǎn)累計折舊。不符合《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當(dāng)期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(十)未按規(guī)定計提無形資產(chǎn)累計攤銷，金額2.31萬元。

你單位2022年年末一次性計提全年無形資產(chǎn)累計攤銷額2.31萬元，未按月計提無形資產(chǎn)累計攤銷。不符合《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第十八條“政府會計主體應(yīng)當(dāng)按月對使用年限有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，并根據(jù)用途計入當(dāng)期費用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(十一)固定資產(chǎn)未及時入賬，形成賬外資產(chǎn)。

你單位1992年在臨江大街建設(shè)的六層、面積為3686.36平方米的辦公樓，未入固定資產(chǎn)賬，形成賬外資產(chǎn)。不符合《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算”的規(guī)定。

(十二)財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額708.18萬元。

1.臨江市江心島公園健康步道改造項目，已累計支付工程款200萬元，2022年10月竣工驗收交付使用，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。

2.大栗子街道老城區(qū)道路改造工程項目，中標(biāo)價格508.18萬元，2017年10月竣工交付使用，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”和《政府會計準(zhǔn)則第5號--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)第五條“公共基礎(chǔ)設(shè)施同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)……(二)該公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本或者價值能夠可靠地計量”和第十一條“政府會計主體自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對提前確認(rèn)費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費用支出，不得提前列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項及時進行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(八)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對未按規(guī)定計提固定資產(chǎn)累計折舊問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，及時準(zhǔn)確的核算固定資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對未按規(guī)定計提無形資產(chǎn)累計攤銷問題，根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計提無形資產(chǎn)攤銷，及時準(zhǔn)確的核算無形資產(chǎn)價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十一)對固定資產(chǎn)未及時入賬，形成賬外資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，及時辦理手續(xù)，補充登記固定資產(chǎn)，避免國有資產(chǎn)流失，今后要加強資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，確保國有資產(chǎn)安全完整。

(十二)對財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照《政府會計準(zhǔn)則第5號--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年11月13日