琿春市教育局：

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額583.76萬元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“基本支出決算明細(xì)表(財(cái)決05表)”維修(護(hù))費(fèi)、大型修繕，累計(jì)金額5628.11萬元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額5044.35萬元，累計(jì)相差583.76萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(二)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

2022年，你單位用總賬代替明細(xì)賬，進(jìn)行在建工程明細(xì)核算，截至檢查日，未依法設(shè)置“在建工程”明細(xì)賬。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“1613 在建工程……二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細(xì)科目，并按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額2350.22萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)22.94萬元、住房公積金27.28萬元，共計(jì)金額50.22萬元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目核算的支付新建琿春市第五小學(xué)教學(xué)樓、體育館工程款2300萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“1613 在建工程 一、本科目核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定取得原始憑證，金額0.52萬元。

2022年，你單位支付電話費(fèi)0.52萬元，未取得銀行匯款憑證，發(fā)票未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)提前或延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額1.55萬元。

你單位2022年度列支2023年1-7月校園監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)0.42萬元及2021年1-7月駐村干部補(bǔ)助費(fèi)1.13萬元，共計(jì)金額1.55萬元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理，金額7657萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)7657萬元，長期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，金額0.39萬元。

2022年，你單位未按規(guī)定通過電子商城網(wǎng)上采購惠普打印機(jī)1臺(tái)0.39萬元。不符合《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購”及《琿春市財(cái)政局關(guān)于落實(shí)<吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)>規(guī)范采購工作有關(guān)問題的通知》(琿財(cái)字〔2020〕251號(hào))“二、各預(yù)算單位執(zhí)行《目錄》有關(guān)要求 1.貨物類品目(除車輛外)采購實(shí)行電子商城采購與按項(xiàng)目實(shí)施采購相結(jié)合方式執(zhí)行。單項(xiàng)或批量采購金額在30萬元以下的，通過電子商城網(wǎng)上直接采購”的規(guī)定。

(八)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定，金額30萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥付給琿春市第一幼兒園改善辦學(xué)條件的省級專項(xiàng)資金30萬元，列入局本級財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第六條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(九)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額2.24萬元。

2022年，你單位購置圖書展柜1組2.24萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(十)未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，金額3.14萬元。

你單位2022年年末一次性計(jì)提全年固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額3.14萬元，未按月計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(十一)未按規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷，金額3.04萬元。

你單位2022年年末一次性計(jì)提全年無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額3.04萬元，未按月計(jì)提無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第十八條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按月對使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(十二)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計(jì)劃完成，金額12508.47萬元。

1.2019年琿春市第一高級中學(xué)擴(kuò)建項(xiàng)目，中標(biāo)金額8254.26萬元，建設(shè)期2020年9月至2021年11月，支出工程款8125.47萬元，由于項(xiàng)目實(shí)施征拆進(jìn)度緩慢，工期延誤，截至檢查日，項(xiàng)目仍未完成。

2.2019年琿春市第五小學(xué)校新建項(xiàng)目，中標(biāo)金額4448.88萬元，建設(shè)期2020年12月至2021年12月，支出工程款4383萬元，由于項(xiàng)目實(shí)施征拆進(jìn)度緩慢，工期延誤，截至檢查日，項(xiàng)目仍未完成。

上述行為不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第712號(hào))第二十四條“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定合理確定并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工期，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)”的規(guī)定。

(十三)完工項(xiàng)目未及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，金額3372.27萬元。

1.2019年琿春市哈達(dá)門學(xué)校及幼兒園新建工程項(xiàng)目，2021年2月工程竣工驗(yàn)收合格交付使用，支付工程款1815.27萬元，截至檢查日，形成的資產(chǎn)在“在建工程”科目掛賬，未及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

2.2016年琿春市七中學(xué)校新建工程項(xiàng)目，2019年6月工程竣工驗(yàn)收合格交付使用，評審審定金額1604.23萬元，支付工程款1557萬元，截至檢查日，形成的資產(chǎn)在“在建工程”科目掛賬，未及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

上述行為不符合《財(cái)政部關(guān)于加快做好行政事業(yè)單位長期已使用在建工程轉(zhuǎn)固工作的通知》(財(cái)建〔2019〕1號(hào))“三、積極推動(dòng)長期已使用在建工程轉(zhuǎn)固，對于已交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)手續(xù)，確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬成本等……防止出現(xiàn)故意不辦理在建工程轉(zhuǎn)固、繼續(xù)從已完工在建工程中列支各種費(fèi)用支出、項(xiàng)目運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用等行為”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(二)對未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，完善費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對提前或延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得提前或延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(七)對未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度問題，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第十八條及《琿春市財(cái)政局關(guān)于落實(shí)<吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)>規(guī)范采購工作有關(guān)問題的通知》(琿財(cái)字〔2020〕251號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在今后政府采購活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)準(zhǔn)確的核算固定資產(chǎn)價(jià)值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十一)對未按規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷問題，根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，及時(shí)準(zhǔn)確的核算無形資產(chǎn)價(jià)值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十二)對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計(jì)劃完成問題，根據(jù)《政府投資條例》(國務(wù)院令第712號(hào))第三十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，加快預(yù)算資金撥付，盡快形成實(shí)物工作量，今后嚴(yán)格按照建設(shè)工期實(shí)施，確保項(xiàng)目按計(jì)劃完成。

(十三)對完工項(xiàng)目未及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第81號(hào))及《財(cái)政部關(guān)于加快做好行政事業(yè)單位長期已使用在建工程轉(zhuǎn)固工作的通知》(財(cái)建﹝2019﹞1號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則等相關(guān)規(guī)定，將在建工程及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算，嚴(yán)禁長期掛賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日