琿春市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對你單位2022年度會計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表3張會計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制會計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會計(jì)科目，金額15.3萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資9.31萬元、社會保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元、住房公積金1.4萬元，共計(jì)金額11.91萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級財(cái)政撥款收入”科目核算的琿春市委組織部、琿春市人力資源和社會保障局撥入的2021年度考核獎(jiǎng)金3萬元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目”及“4601 非同級財(cái)政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級或下級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”科目核算的燃油費(fèi)0.39萬元，在“其他交通費(fèi)用”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號)“30231 公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制原始憑證，金額0.63萬元。

2022年,你單位支付車輛修理費(fèi)、購置固定資產(chǎn)，共計(jì)金額 0.63萬元，驗(yàn)收單未簽字蓋章。不符合《中華人民共和國會計(jì)法》第十四條“……會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理，金額5528.06萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)2842.01萬元以及應(yīng)付款項(xiàng)2686.05萬元，長期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(五)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額1.89萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置打印機(jī)2臺0.39萬元、電腦2臺0.84萬元、顯示器1臺0.11萬元、復(fù)印機(jī)1臺0.32萬元、文件柜1組0.23萬元，共計(jì)金額1.89萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。????(六)超預(yù)算支出，金額2.15萬元。

你單位2022年度日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)數(shù)10.8萬元，實(shí)際支出12.95萬元，超預(yù)算支出2.15萬元。不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對未按規(guī)定使用會計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計(jì)科目，按規(guī)定使用會計(jì)科目，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定填制原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(五)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對超預(yù)算支出問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十五條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法等法律法規(guī)制度的規(guī)定，禁止超預(yù)算列支，擴(kuò)大開支范圍，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日