四、收入類

五、支出類

　　第三部分 會計科目使用說明

　　一、資產類

　　1001 庫存現(xiàn)金

　　一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

　　二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。

　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：

　　(一)從銀行等金融機構提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)因內部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

　　(三)因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目;因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。

　　四、事業(yè)單位應當設臵“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。

　　如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目;屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

　　現(xiàn)金收入業(yè)務較多、單獨設有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應當將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務部門核收記賬;或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務部門核收記賬。

　　五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設臵“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規(guī)定。

　　六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。