各市、州、直管市、神農(nóng)架林區(qū)財(cái)政局和農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，省市場(chǎng)監(jiān)督管理局，各農(nóng)民專業(yè)合作社：

為切實(shí)抓好農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)規(guī)范管理，促進(jìn)全省農(nóng)民專業(yè)合作社高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部印發(fā)的《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》(財(cái)農(nóng)〔2022〕58號(hào))文件精神，省財(cái)政廳聯(lián)合省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳起草了《湖北省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則(征求意見稿)》(見附件1)?，F(xiàn)征求貴單位意見，請(qǐng)于2023年11月22日前填寫《征求意見表》(見附件2)，并同時(shí)反饋省財(cái)政廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳。

聯(lián)系人：省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)處 羅俊，聯(lián)系電話：027-67818574，電子郵箱：42721943@qq.com；

聯(lián)系人：省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳農(nóng)合辦 冷亦欣，聯(lián)系電話：027-87876918、13554102596，電子郵箱：610284475@qq.com。

附件：

1.《湖北省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則(征求意見稿)》

2.《征求意見表》

湖北省財(cái)政廳      湖北省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳

2023年11月10日

附件1：

湖北省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則

(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全省農(nóng)民專業(yè)合作社和農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社(以下統(tǒng)稱合作社)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范合作社財(cái)務(wù)行為，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2021〕37號(hào))和《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》(財(cái)農(nóng)〔2022〕58號(hào))等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 本實(shí)施細(xì)則適用于本省行政區(qū)域內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。

第三條 合作社進(jìn)行會(huì)計(jì)核算要遵照財(cái)政部《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度》規(guī)范設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，管理會(huì)計(jì)檔案。

第四條 合作社應(yīng)根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》和本實(shí)施細(xì)則規(guī)定，結(jié)合自身需要，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，指導(dǎo)本社開展資金籌集和使用、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、收入成本費(fèi)用控制、盈余分配、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)清算。

第五條 合作社依法獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)的自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人都不得侵占、平調(diào)、截留和私分合作社的財(cái)產(chǎn)。

第六條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)崗位的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容崗位相互分離的原則，履行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第七條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)決策制度，依法明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。

合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)資金管理，細(xì)化收支管理權(quán)責(zé)、流程，加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)管，強(qiáng)化全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析。

第八條 合作社應(yīng)當(dāng)為每個(gè)成員設(shè)立成員賬戶，記載該成員的出資額、量化到該成員的公積金份額、本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和接受他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到該成員的份額、該成員與本社的交易量(額)、本社對(duì)該成員的盈余返還和剩余盈余分配等內(nèi)容，并定期向成員公開。聯(lián)合社以入社合作社為成員，建立成員賬戶進(jìn)行核算。

第九條 合作社的財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)接受農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門、財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

合作社應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，及時(shí)向登記機(jī)關(guān)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)等部門報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)信息。

第二章 部門職責(zé)

第十條 農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門和財(cái)政部門對(duì)合作社財(cái)務(wù)工作負(fù)有不同的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。

第十一條 各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)合作社的日常財(cái)務(wù)管理工作。鼓勵(lì)各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門代理合作社財(cái)務(wù)或以政府購(gòu)買服務(wù)的方式代理合作社財(cái)務(wù)。鼓勵(lì)打造區(qū)域性合作社財(cái)務(wù)管理軟件平臺(tái)。鼓勵(lì)利用新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體輔導(dǎo)員隊(duì)伍和服務(wù)中心，為合作社財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員提供合作社財(cái)務(wù)培訓(xùn)。各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門應(yīng)當(dāng)在合作社指導(dǎo)中落實(shí)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》及本實(shí)施細(xì)則，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見并督促落實(shí)。

第十二條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)課程。省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門制定合作社財(cái)務(wù)管理規(guī)范評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，并依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)合作社承接財(cái)政項(xiàng)目和資金進(jìn)行資格審查。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門依法加強(qiáng)對(duì)合作社財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況、合作社解散或破產(chǎn)清算時(shí)接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成財(cái)產(chǎn)處置情況的監(jiān)督和管理。在合作社解散、破產(chǎn)清算時(shí)，應(yīng)將包含國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)處置情況的清算方案報(bào)縣級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門、財(cái)政部門備案。縣級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)為合作社出具清算方案?jìng)浒缸C明。市場(chǎng)監(jiān)管部門在辦理合作社注銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合作社清算方案報(bào)縣級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門、財(cái)政部門備案作為注銷的前置條件。

第十三條 合作社向指導(dǎo)、監(jiān)督、服務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)告等材料中，作虛假記載或隱瞞重要事實(shí)的，將依法追究法律責(zé)任。

第三章 財(cái)務(wù)管理主體及職責(zé)

第十四條 合作社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及成員(代表)大會(huì)的決定，設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，聘任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，或者按規(guī)定委托代理記賬。合作社理事長(zhǎng)對(duì)本社會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)，理事會(huì)對(duì)本社財(cái)務(wù)管理規(guī)范性負(fù)責(zé)。合作社財(cái)務(wù)管理工作由成員(代表)大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和財(cái)會(huì)人員等四大主體按規(guī)定履行職責(zé)。執(zhí)行與合作社業(yè)務(wù)有關(guān)公務(wù)的人員，不得擔(dān)任合作社的理事長(zhǎng)、理事、監(jiān)事、經(jīng)理或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員及其直系親屬不得擔(dān)任本社的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。理事長(zhǎng)、理事、經(jīng)理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不得兼任監(jiān)事。

第十五條 成員(代表)大會(huì)是本社的權(quán)力機(jī)構(gòu)。成員(代表)大會(huì)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

(一)審議和批準(zhǔn)本社財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、年度盈余分配和虧損處理方案等；

(二)決定重大財(cái)務(wù)收支、重大財(cái)產(chǎn)處置、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、公積金提取、盈余公積和資本公積量化以及其他重大事項(xiàng)；

(三)對(duì)理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作提出質(zhì)詢和改進(jìn)意見；

(四)選舉和罷免理事長(zhǎng)、理事、執(zhí)行監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)成員；

(五)決定聘用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的數(shù)量、資格和任期；

(六)合作社章程賦予的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第十六條 理事會(huì)代表全體成員管理本社資產(chǎn)和財(cái)務(wù)，保障本社財(cái)產(chǎn)安全。理事會(huì)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

(一)擬訂本社財(cái)務(wù)管理制度、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、年度盈余分配和虧損處理方案等；

(二)組織召開成員(代表)大會(huì)并報(bào)告財(cái)務(wù)工作；

(三)提出有關(guān)重大財(cái)務(wù)收支、重大財(cái)產(chǎn)處置、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、公積金提取、盈余公積和資本公積量化以及其他重大事項(xiàng)的建議；

(四)決定聘任或解聘經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)會(huì)人員；

(五)接受、答復(fù)、處理成員(代表)大會(huì)、執(zhí)行監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)提出的有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)詢和建議；

(六)組織實(shí)施本合作社資金籌集，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、對(duì)外投資、收益分配、資產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)，簽訂經(jīng)濟(jì)合同并督促合同履行；

(七)在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中，若遇自然災(zāi)害等不可抗力或重大變化等特殊情況，提請(qǐng)成員(代表)大會(huì)討論通過后，對(duì)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整；

(八)合作社章程及成員(代表)大會(huì)賦予的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第十七條 監(jiān)事會(huì)(執(zhí)行監(jiān)事)代表全體成員監(jiān)督理事會(huì)和財(cái)會(huì)人員的工作。監(jiān)事會(huì)(執(zhí)行監(jiān)事)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

(一)監(jiān)督本社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢查合同簽訂及履行情況；

(二)監(jiān)督本社財(cái)務(wù)活動(dòng)，定期組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)公開，接受全體成員監(jiān)督。對(duì)實(shí)行委托代理記賬的，要督促代理服務(wù)機(jī)構(gòu)及時(shí)提供財(cái)務(wù)公開資料，進(jìn)行財(cái)務(wù)公開；

(三)監(jiān)督理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員履職行為，對(duì)損害本社利益，違反法律、法規(guī)、行政規(guī)章、章程或者成員(代表)大會(huì)決議的財(cái)務(wù)行為提出質(zhì)詢和改進(jìn)建議，對(duì)理事、主要經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員提出罷免或解聘建議；

(四)協(xié)助地方政府及有關(guān)部門做好對(duì)本社的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督工作；

(五)向成員(代表)大會(huì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)監(jiān)督情況；

(六)向理事長(zhǎng)或者理事會(huì)反映本社成員對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的意見和建議；

(七)合作社章程及成員(代表)大會(huì)賦予的其他財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第十八條 實(shí)行委托代理記賬的合作社，其委托的代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是經(jīng)財(cái)政部門許可及年度備案、具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)。

受委托的代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)雙方委托協(xié)議，堅(jiān)持合作社資產(chǎn)所有權(quán)、資金使用權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)不變的原則，按照《代理記賬管理辦法》《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》和《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度》的要求規(guī)范開展代理記賬工作。受委托的代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村(經(jīng)管)部門和財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十九條 財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

(一)會(huì)計(jì)人員根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度》開展會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證審核及填制，會(huì)計(jì)賬簿登記，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、報(bào)送、稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，財(cái)務(wù)公開等會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作；

(二)財(cái)務(wù)人員以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》和本社財(cái)務(wù)管理制度，組織開展本社的資金籌集和使用、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、收入成本費(fèi)用控制、盈余分配、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)清算等財(cái)務(wù)工作。

第四章 資金籌集及使用管理

第二十條 合作社資金籌集是指合作社籌措、集聚其自身建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，包括權(quán)益資金籌集和債務(wù)資金籌集。

合作社應(yīng)當(dāng)建立資金籌集管理制度，明確籌集資金方式及決策流程。擬訂資金籌集方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序，控制籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條 權(quán)益資金籌集是指合作社依法接受成員投入的股金、接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)基金等。

第二十二條 合作社成員可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)、林權(quán)、草原使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)，以及章程規(guī)定的其他方式作價(jià)出資。法律、法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

合作社成員以非貨幣方式出資的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和合作社章程規(guī)定，進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，確認(rèn)出資額，計(jì)入成員賬戶，按照享有合作社成員出資總額的份額確定股金，差額計(jì)入資本公積。

合作社成員應(yīng)對(duì)認(rèn)繳的股金按章程規(guī)定及時(shí)出資到位。合作社成員增加、減少或轉(zhuǎn)讓出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。

第二十三條  合作社經(jīng)成員(代表)大會(huì)表決同意，可以將資本公積、全部或者部分可分配盈余轉(zhuǎn)為成員對(duì)合作社的出資，并記載在成員賬戶中。

第二十四條 合作社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)，作為專項(xiàng)基金處理，依法平均量化到每個(gè)成員，計(jì)入成員賬戶。

合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金實(shí)行專款專用，取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立資產(chǎn)臺(tái)賬，登記資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值、使用、折舊攤銷、管理等情況，加強(qiáng)資產(chǎn)管護(hù)，嚴(yán)禁擠占、挪用、侵占、私分。記載在成員賬戶的接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)，成員退社時(shí)不可帶走。

第二十五條 債務(wù)資金籌集是指合作社依法以借款、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等方式進(jìn)行資金籌集。

合作社應(yīng)當(dāng)明確債務(wù)資金籌集的目的、項(xiàng)目、內(nèi)容等，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金需求進(jìn)行必要的籌資決策，履行必要的決策程序，控制債務(wù)比例，簽訂書面合同，并制定還款計(jì)劃，誠(chéng)信履行債務(wù)合同。

籌集債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)召開成員(代表)大會(huì)進(jìn)行決議，由本社成員表決權(quán)總數(shù)過半數(shù)通過，章程對(duì)表決權(quán)數(shù)有較高規(guī)定的從其規(guī)定。

第二十六條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，按章程規(guī)定進(jìn)行決策和審批，加強(qiáng)對(duì)借款合同等文件和單據(jù)憑證的管理。

合作社向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)借款，優(yōu)先選擇金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款，需要提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)注意擔(dān)保物價(jià)值與借款金額的匹配性。

第二十七條 合作社的應(yīng)付款項(xiàng)包括與本社成員和非本社成員的各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)付及暫收款項(xiàng)管理制度，完善款項(xiàng)審批手續(xù)，及時(shí)入賬，定期對(duì)賬，不定期自檢自查，按合同約定的時(shí)間適時(shí)付款和提供產(chǎn)品及勞務(wù)。合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)成員往來(lái)、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)反映應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)單位或個(gè)人、賬期等財(cái)務(wù)信息，確?？铐?xiàng)的安全。

第二十八條 合作社成員不得以對(duì)本社或者其他成員的債權(quán)，充抵出資；不得以繳納的出資，抵銷對(duì)本社或者其他成員的債務(wù)；不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。

第二十九條 為緩解本社籌資困難，合作社可以按照“限于成員內(nèi)部、服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、吸股不吸儲(chǔ)、分紅不分息”的原則開展信用合作。合作社應(yīng)當(dāng)建立信用合作章程和管理辦法，對(duì)信用合作業(yè)務(wù)議事規(guī)則和資金籌集、使用、收益分配等做出明確規(guī)定；應(yīng)當(dāng)建立信用合作名冊(cè)，記載參與信用合作業(yè)務(wù)的成員姓名、身份證號(hào)碼以及資金入股和使用信息等。

第五章 資產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)管理

第三十條 合作社的資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

第三十一條 合作社的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款等。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，經(jīng)辦、審批等業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施。應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)，嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金制度，不得超過規(guī)定限額。合作社應(yīng)當(dāng)依法開立銀行賬戶，加強(qiáng)資金、票據(jù)和印章管理，支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。貨幣資金各項(xiàng)收付行為應(yīng)當(dāng)取得合法有效的原始憑據(jù)，并有經(jīng)手人、審批人等簽名，嚴(yán)禁無(wú)據(jù)收付款。非出納人員不得保管現(xiàn)金，確因工作需要委托他人代收款項(xiàng)的，代收人應(yīng)當(dāng)自收到代收款之日起三個(gè)工作日內(nèi)如數(shù)交給出納。不得坐收坐支、白條抵庫(kù)、擠占挪用、公款私存或者私款公存。

合作社銀行賬號(hào)、賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓。

第三十二條 合作社的應(yīng)收款項(xiàng)包括與本社成員和非本社成員的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收及暫付款項(xiàng)管理制度，對(duì)成員往來(lái)、應(yīng)收及暫付款設(shè)立明細(xì)賬，反映應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額，應(yīng)收及暫付款單位名稱或個(gè)人姓名、成因、賬期等財(cái)務(wù)信息，評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤履約情況，對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收，減少壞賬損失。對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)成員(代表)大會(huì)討論通過后予以核銷。

第三十三條 合作社的存貨包括材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等產(chǎn)品物資，在產(chǎn)品，受托代銷商品、受托代購(gòu)商品、委托代銷商品和委托加工物資等。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，出入庫(kù)、經(jīng)辦、審批等流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施。存貨入庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理清點(diǎn)驗(yàn)收手續(xù)，填寫入庫(kù)單，根據(jù)合同約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。存貨領(lǐng)用或出庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出庫(kù)手續(xù)，填寫領(lǐng)用單或出庫(kù)單，合作社應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，財(cái)務(wù)年度終了前，進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符。若有損毀，按合作社有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，按照章程規(guī)定辦理銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)，及時(shí)做好銷售、采購(gòu)記錄，嚴(yán)格銷售和采購(gòu)合同、出庫(kù)和入庫(kù)憑證、銷售和采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收證明等核對(duì)和管理。

第三十四條 合作社的生物資產(chǎn)包括消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全生物資產(chǎn)管理、養(yǎng)護(hù)制度，明確生物資產(chǎn)管護(hù)人員崗位職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)生物資產(chǎn)的成本、增減、折舊、出售、死亡毀損核算及管理。加強(qiáng)對(duì)消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)相互變更時(shí)的核算和管理。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)林郁閉后、產(chǎn)役畜淘汰后的核算和管理。

經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投產(chǎn)后，預(yù)計(jì)凈殘值率按照其成本的5%確定。

第三十五條 合作社的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施等。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資也可列為固定資產(chǎn)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用、折舊、處置管理，落實(shí)人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)購(gòu)建的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度，制定并嚴(yán)格執(zhí)行可行性研究和預(yù)決算、付款及竣工驗(yàn)收等制度。合作社的在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)驗(yàn)收交付使用。

合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

第三十六條 合作社的無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)、林權(quán)，草原使用權(quán)等。

合作社應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬，依法明確權(quán)屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分類核算和管理。

合作社應(yīng)當(dāng)建立健全無(wú)形資產(chǎn)攤銷制度，確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第三十七條 合作社的對(duì)外投資是指合作社依法出資設(shè)立或者加入聯(lián)合社，以及采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位的投資。

合作社應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資控制制度，明確對(duì)外投資業(yè)務(wù)審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)外投資評(píng)估、決策及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提交成員(代表)大會(huì)決議。應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資責(zé)任追究制度，加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案計(jì)劃書、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料取得保管人員責(zé)任。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資收益的管理，對(duì)外投資獲取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、利息等均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。對(duì)外投資興辦企業(yè)的合作社，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明被投資企業(yè)當(dāng)前的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)和投資比例。合作社與社會(huì)資本共同出資開展的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目視同對(duì)外投資進(jìn)行管理。

合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)控投資風(fēng)險(xiǎn)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立有價(jià)證券管理制度，加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)證券的管理。明確有價(jià)證券專人管理，建立有價(jià)證券臺(tái)賬，詳細(xì)登記有價(jià)證券的名稱、類別、購(gòu)置日期、編碼、數(shù)量和金額。

第三十八條 合作社經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指合作社獨(dú)資或者與社會(huì)資本共同出資開展與本社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有密切關(guān)聯(lián)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)。

合作社應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目管理制度，明確項(xiàng)目審批程序和收益管理辦法。理事會(huì)接到項(xiàng)目建議后，應(yīng)當(dāng)成立論證小組進(jìn)行論證。論證小組認(rèn)為項(xiàng)目可行的，應(yīng)當(dāng)撰寫可行性報(bào)告和實(shí)施方案，按章程規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審議和批準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目責(zé)任追究制度，加強(qiáng)對(duì)審批文件和相關(guān)合同的管理。

第三十九條 合作社要增強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；對(duì)盈利不高和連續(xù)虧損項(xiàng)目，經(jīng)民主討論決策后要及時(shí)止損，確保項(xiàng)目投資及收益安全。

第六章 收入成本費(fèi)用管理

第四十條 合作社的收入包括合作社的經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

第四十一條 合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)收入及時(shí)結(jié)算，切實(shí)加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用。

第四十二條 合作社的費(fèi)用包括經(jīng)營(yíng)支出、稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他支出等。合作社應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定要求，及時(shí)申報(bào)稅費(fèi)。

第四十三條 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)費(fèi)用支出管理，建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序等制度，控制和節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得虛列虛報(bào)。

合作社的現(xiàn)金開支應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定。合作社應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際制定開支審批權(quán)限，經(jīng)成員(代表)大會(huì)討論通過后執(zhí)行。合作社的支出應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)工作規(guī)范流程，由經(jīng)辦人在原始憑證上注明用途并簽字后，按照審批權(quán)限，經(jīng)合作社相關(guān)人員和負(fù)責(zé)人審批同意并簽字蓋章，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員審核記賬。大額支出、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)支出必須經(jīng)成員(代表)大會(huì)決議通過后執(zhí)行。

第四十四條 合作社不得承擔(dān)屬于成員和經(jīng)營(yíng)管理者個(gè)人的下列支出：

(一)娛樂、健身、旅游、購(gòu)物、招待、饋贈(zèng)等支出；

(二)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出；

(三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯?/p>

(四)購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)、修繕費(fèi)用等支出；

(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

第四十五條 合作社應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本意識(shí)，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的成本管理，提高盈利水平。

第七章 盈余及盈余分配管理

第四十六條 合作社應(yīng)當(dāng)做好收入、成本費(fèi)用核算，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和支出，正確核算應(yīng)繳稅費(fèi)及所得稅費(fèi)用，確定當(dāng)年盈余，規(guī)范盈余分配。

合作社應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定，編制盈余分配或虧損處理方案，確定盈余分配或虧損處理程序。

合作社年度盈余分配順序依次是：

(一)確定當(dāng)年盈余；

(二)彌補(bǔ)上年度虧損；

(三)計(jì)提盈余公積；

(四)確定可分配盈余；

(五)向成員進(jìn)行盈余返還和剩余盈余分配，或轉(zhuǎn)為出資。

第四十七條 合作社可以在章程中規(guī)定盈余公積提取的比例和用途，每年提取的盈余公積按照章程規(guī)定的比例量化為每個(gè)成員所有的份額。成員退社時(shí)應(yīng)退還記載在該成員賬戶內(nèi)的出資額和公積金份額。

第四十八條 合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后剩余的本年盈余，加上年初未分配盈余為當(dāng)年可分配盈余。

可分配盈余按成員與本社的交易量(額)比例返還的，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。

成員的公積金份額應(yīng)當(dāng)包括盈余公積量化份額和資本公積量化份額。當(dāng)年提取的盈余公積和當(dāng)年因股金溢價(jià)或資產(chǎn)評(píng)估增值產(chǎn)生的資本公積均應(yīng)當(dāng)按照合作社章程規(guī)定量化為每個(gè)成員的份額。

接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和接受他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)應(yīng)平均量化到每個(gè)成員，包括當(dāng)年新加入成員。

第八章 財(cái)務(wù)清算

第四十九條 合作社解散、破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。

第五十條 合作社因章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、成員(代表)大會(huì)決議解散、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被撤銷等原因解散，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)由成員(代表)大會(huì)推舉成員組成清算組。逾期不能組成清算組的，成員、債權(quán)人可以向人民法院申請(qǐng)指定成員組成清算組，開始解散清算。

第五十一條 合作社的財(cái)務(wù)清算應(yīng)當(dāng)對(duì)合作社的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)債務(wù)處理辦法。清算期間，未經(jīng)清算組同意，任何組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得處理合作社的財(cái)產(chǎn)，包括宣布清算時(shí)的全部財(cái)產(chǎn)和清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

第五十二條 合作社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)，在解散、破產(chǎn)清算時(shí)，不得作為可分配剩余資產(chǎn)分配給成員，具體按照《農(nóng)民專業(yè)合作社解散、破產(chǎn)清算時(shí)接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)處置暫行辦法》執(zhí)行。

涉及剩余財(cái)產(chǎn)中國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的，清算組應(yīng)當(dāng)將劃轉(zhuǎn)情況反映在清算方案中，并將清算方案報(bào)縣級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門、財(cái)政部門備案，同時(shí)做好相關(guān)財(cái)務(wù)賬目、原始憑證等資料移交工作。

第五十三條 合作社財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付清算費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，按下列順序清償：

(一)與農(nóng)民成員已發(fā)生交易所欠款項(xiàng)；

(二)所欠員工的工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；

(三)所欠稅款；

(四)所欠其他債務(wù)；

(五)歸還成員出資、公積金；

(六)按清算方案分配剩余財(cái)產(chǎn)。

第五十四條 清算組發(fā)現(xiàn)農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)。

第五十五條 在宣布合作社解散、破產(chǎn)前六個(gè)月至宣布解散、破產(chǎn)之日，下列行為無(wú)效：

(一)無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

(三)對(duì)原來(lái)沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；

(五)放棄應(yīng)屬于合作社的債權(quán)。

第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第五十六條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度。監(jiān)事會(huì)(執(zhí)行監(jiān)事)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。成員(代表)大會(huì)可委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)以及理事長(zhǎng)換屆、離任審計(jì)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)向成員(代表)大會(huì)報(bào)告。

第五十七條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)公開制度。合作社理事長(zhǎng)或者理事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定，組織編制年度業(yè)務(wù)報(bào)告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，于成員(代表)大會(huì)召開的十五日前，置備于辦公地點(diǎn)，供成員查閱。鼓勵(lì)合作社利用網(wǎng)絡(luò)、電子屏幕等進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。

對(duì)于重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公開，自覺接受合作社成員日常監(jiān)督。

代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供財(cái)務(wù)資料，協(xié)助合作社進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。

第五十八條 合作社成員享有下列財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)：

(一)有權(quán)對(duì)公開的財(cái)務(wù)資料提出質(zhì)疑；

(二)有權(quán)要求理事長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)疑進(jìn)行解答；

(三)有權(quán)委托監(jiān)事會(huì)(執(zhí)行監(jiān)事)查閱、審核有關(guān)賬目；

(四)有權(quán)向合作社主管部門反映財(cái)務(wù)公開中存在的問題。

第五十九條 合作社解散、破產(chǎn)清算時(shí)，未按照有關(guān)規(guī)定處置國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)的，或者清算組成員因故意或重大過失造成國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)流失的，依法追究法律責(zé)任。

第六十條 合作社、合作社負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級(jí)以上有關(guān)主管部門可以責(zé)令限期改正。超期未改的，應(yīng)當(dāng)取消示范社和享受財(cái)政扶持政策資格。

(一)未按本制度規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的合作社財(cái)務(wù)規(guī)章制度相抵觸，且不按照有關(guān)主管部門要求修正的。

第六十一條 任何單位或個(gè)人在合作社財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家機(jī)密、合作社商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。

第十章 附則

第六十二條 本實(shí)施細(xì)則由省財(cái)政廳會(huì)同省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條  本實(shí)施細(xì)則自2024年1月1日起施行。