對于特別風(fēng)險可以實施的程序有哪些？
老師好，關(guān)于c選項，對于特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序，但不排斥控制測試，應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試，但不排斥實質(zhì)性分析程序，那為什么c選項還對了？僅為實質(zhì)性分析程序不行吧，，，謝謝
問題來源：
第八章 風(fēng)險應(yīng)對（2/30）
21.下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有（ ）。（2019）
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行
B.如果被審計單位未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細節(jié)測試
C.如果注冊會計師實施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效，對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序
D.對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
圖8-3 進一步審計程序
【答案】ABCD
【解析】選項A正確，針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動，即評價其設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行；選項B、C正確，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)?b>細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項D正確，如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。
于老師
2020-09-27 14:36:32 5004人瀏覽
選項C并不是僅實施實質(zhì)性分析程序的，這里是“實施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效”所以是用的控制測試+實質(zhì)性分析程序。
關(guān)于特別風(fēng)險，您可以記一下這個總結(jié)：
應(yīng)對特別風(fēng)險有以下幾種方式：
（1）細節(jié)測試；
（2）細節(jié)測試+實質(zhì)性分析程序；
（3）細節(jié)測試+實質(zhì)性分析程序+控制測試
（4）實質(zhì)性分析程序+控制測試
（5）細節(jié)測試+控制測試
針對特別風(fēng)險必須要做實質(zhì)性程序。只有僅做實質(zhì)性程序時，才必須要有細節(jié)測試，需要注意的是，細節(jié)測試在僅實施實質(zhì)性程序的時候，才是必須實施的。但是如果滿足實施實質(zhì)性分析程序的條件，實施控制測試和實質(zhì)性分析程序，也是可以的。
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