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同處一個分部的其他合伙人的近親屬利益規(guī)定

應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間該怎么理解？

屬于公眾利益實體的審計客戶 2021-06-29 00:37:11

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目合伙人A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計中遇到下列事項：
（1）審計項目合伙人A注冊會計師曾負責(zé)審計甲公司2011年度至2014年度財務(wù)報表，之后調(diào)離甲公司審計項目團隊，擔(dān)任乙公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司重要全資子公司。
（2）合伙人B注冊會計師曾被委派對甲公司2012年度至2015年度財務(wù)報表審計項目實施項目質(zhì)量復(fù)核，2016年擔(dān)任丙公司審計項目合伙人，丙公司是甲公司重要全資子公司。2020年合伙人B注冊會計師承擔(dān)甲公司審計項目的項目質(zhì)量復(fù)核工作。
（3）合伙人C注冊會計師是甲公司某重要分支機構(gòu)2014年度至2018年度財務(wù)報表的審計項目合伙人，2019年未參加任何與甲公司相關(guān)的審計工作，2020年負責(zé)丁公司的審計項目，丁公司是甲公司重要全資子公司。
（4）合伙人D注冊會計師與A注冊會計師不在同一個分部，負責(zé)為甲公司母公司設(shè)計財務(wù)機器人系統(tǒng)，D注冊會計師的父親通過基金公司持有涉及甲公司的理財產(chǎn)品1000元。
（5）合伙人E注冊會計師與A注冊會計師在同一個分部，E注冊會計師妻子在甲公司2019年年度報告公布后購買了甲公司股票1000股，但在2020年審計工作開始前將其全部賣出。
（6）審計項目團隊成員F注冊會計師的母親在戊公司持有重大直接經(jīng)濟利益。戊公司是甲公司重要的聯(lián)營企業(yè)，戊公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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高老師

2021-06-29 19:05:11 2837人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間指的是財務(wù)報表涵蓋的期間和業(yè)務(wù)期間。財務(wù)報表涵蓋期間是指某年1月1日到12月31日。業(yè)務(wù)期間是指審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者孰晚為準。本題甲公司是常年審計客戶，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，所以2019年年度報告公布后至2020年審計工作開始前也屬于需要保持獨立性的期間。

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