不得抵扣項目

說明

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

1.個人消費包括納稅人的交際應酬消費
2.涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣

不得抵扣項目

說明

2.非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務

1.非正常損失指因以下兩類原因造成的損失：

（1）管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質；

（2）因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形

【注意】

a.自然災害的損失不屬于非正常損失，因自然災害導致的損失，進項稅額準予抵扣

b.合理損耗的進項稅額允許抵扣

2.非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（如購進時已抵扣，需做進項稅額轉出處理）；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準準予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、相關勞務和交通運輸服務

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程

6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務（共4項）

1.貸款服務中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

2.餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務主要接受對象是個人，屬于最終消費，無銷項稅額，因此不得抵扣

【注意】住宿服務和旅游服務未列入，可抵扣

不得抵扣項目

可以抵扣

用于集體福利或者個人消費，支付的旅游費不能作為進項稅額抵扣

支付的旅游費用于生產(chǎn)經(jīng)營：如：

（1）如公務考察時，由旅游公司統(tǒng)一安排交通和住宿，支付給旅游公司的支出屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營的

（2）旅游公司將部分業(yè)務進行外包，向其他旅游公司購買部分旅游服務，取得合法有效扣稅憑證后可以抵扣

關鍵點:看用途