當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

解析其他債權(quán)投資的匯兌收益

解析的匯兌收益計算原理是什么？可以分步解釋一下嗎？不懂

以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)的會計處理 2021-08-17 16:45:00

問題來源：

甲公司記賬本位幣為人民幣，2×19年12月31日，甲公司以1000萬美元（與公允價值相等）購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收取利息，該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日至2×20年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險未顯著增加，每年年末按該金融工具未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬美元和40萬美元。2×20年12月31日該債券投資公允價值為1050萬美元。有關(guān)匯率如下：（1）2×19年12月31日，1美元=6.4元人民幣；（2）2×20年12月31日，1美元=6.6元人民幣；假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中，正確的有（　　）。

A、2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失320萬元人民幣

B、2×20年12月31日該債券投資賬面余額為6870.6萬元人民幣

C、2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬元人民幣

D、2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額59.4萬元人民幣

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失=50×6.4=320（萬元人民幣），選項A正確；2×20年12月31日該債券投資賬面余額=（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6=6870.6（萬元人民幣），選項B正確；2×20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=6870.6-(1000×6.4+1000×10%×6.6-1250×4.72%×6.6)=200（萬元人民幣），選項C正確；2×20年12月31日該債券投資公允價值為1050萬美元，折合人民幣賬面價值=1050×6.6=6930（萬元）；應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動”余額=6930-6870.6=59.4（萬元人民幣），本期“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額=59.4-0=59.4（萬元人民幣），選項D正確。

查看完整問題

張老師

2021-08-18 11:09:00 8588人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

可以結(jié)合分錄去理解下，這里在分錄后面的金額部分給您做出文字解釋，方便您來進(jìn)行理解哈~

19.12.31

借：其他債權(quán)投資-成本美元 1250*6.4 【購入資產(chǎn)時將面值按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

貸：銀行存款-美元 1000 *6.4【按照實際支付的美元金額，折算成人民幣】

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整（美元） 250*6.4 【差額，倒擠】

借：信用減值損失 320

貸：其他綜合收益 320 （50*6.4）【將當(dāng)日計提的資產(chǎn)減值損失金額，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

20.12.31

借：應(yīng)收利息 1250*4.72% *6.6 【按照面值應(yīng)該計提的應(yīng)收利息，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，計提當(dāng)日不會產(chǎn)生匯兌差額】

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 41*6.6【差額，體現(xiàn)為利息調(diào)整的攤銷】

貸: 投資收益 100*6.6【按照實際利率計算的應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額，按照當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算】

借：其他債權(quán)投資-匯率變動 200（1000*6.6-1000*6.4）【本金部分在資產(chǎn)負(fù)債表日需要重新計算匯兌差額，因為其他債權(quán)投資的公允價值變動計入其他綜合收益，而匯兌差額計入財務(wù)費用，所以要分開計算，這里的匯兌差額僅就本金部分進(jìn)行確認(rèn)】

貸：財務(wù)費用 200

借：其他債權(quán)投資-公允價值變動 59.4 【因為其他債權(quán)投資的實際利率與票面利率不同，所以每一個期末，賬面余額都是不同的，因此公允價值變動是基于賬面余額與當(dāng)日的公允價值之間的差額確認(rèn)的，其中既包括公允價值變動，也包括公允價值變動產(chǎn)生的匯兌差額】

貸：其他綜合收益 59.4

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

有幫助(19) 答案有問題？

相關(guān)答疑