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固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)及政策變更的會(huì)計(jì)處理方法

請(qǐng)老師寫下本題完整的分錄及算式（包括非轉(zhuǎn)投及會(huì)計(jì)政策更的）謝了

會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理 2021-06-05 16:16:38

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。2×20年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年1月1日，該寫字樓的賬面原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9200萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。（★★★）

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更

B、2×20年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1200萬元

C、該項(xiàng)變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項(xiàng)變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值9200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9200-8000=1200（萬元），選項(xiàng)B正確；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項(xiàng)C正確；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項(xiàng)D正確。

查看完整問題

牛老師

2021-06-06 11:11:38 5247人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

借：投資性房地產(chǎn)9000

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)9000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊500

題目沒給出轉(zhuǎn)換之前固定資產(chǎn)折舊的具體金額，所以沒辦法寫具體金額，假設(shè)是500

借：其他業(yè)務(wù)成本500

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊500

題目沒給出折舊的具體金額，所以沒辦法寫具體金額，假設(shè)是50

借：投資性房地產(chǎn)-成本9200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1000

貸：投資性房地產(chǎn)9000

遞延所得稅負(fù)債1200*25%=300

盈余公積1200×（1-25%）×10%=90

利潤分配-未分配利潤1200×（1-25%）×（1-10%）=810

會(huì)計(jì)政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值9200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9200-8000=1200（萬元）影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元）；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）

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