問題來源：
長江公司系甲公司的母公司，2×22年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，銷售成本為900萬元（未計提存貨跌價準備），相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產（增值稅進項稅額可抵扣），并于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司與甲公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制2×22年合并財務報表時，因該項內部交易作出的下列調整抵銷處理中，正確的有（ ）。
A、抵銷資產處置收益1000萬元
B、抵銷管理費用5萬元
C、抵銷固定資產100萬元
D、調增遞延所得稅資產23.75萬元
正確答案：B,D
答案分析：正確處理：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，不是資產處置收益；②抵銷營業(yè)成本900萬元；③抵銷管理費用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產=100-5=95（萬元）；⑤調增遞延所得稅資產=（100-5）×25%=23.75（萬元）。
調整抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 900
固定資產—原價 100
借：固定資產—累計折舊
5（100/10×6/12）
貸：管理費用 5
借：遞延所得稅資產
23.75（95×25%）
貸：所得稅費用 23.75
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陳老師
2023-05-19 17:36:08 1367人瀏覽
尊敬的學員，您好：
固定資產計稅基礎是1000-1000/10/2=950，
賬面價值是900-900/10/2=855，
應納稅差異是95 ，計量遞延所得稅資產 95*25% =23.75 。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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