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麻煩老師講解下這兩小點(diǎn)存貨減值計(jì)算出來(lái)的原理

④抵銷本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　4（20÷100×20）　貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　4⑤調(diào)整本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2×21年12月31日，結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為40萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元［80×（2-1.4）］，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬(wàn)元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為限），本期應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40-（20-4）=24（萬(wàn)元）。借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　 24　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　

內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理 2022-07-25 17:40:29

問(wèn)題來(lái)源：

P公司和S公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×20年1月1日，P公司以銀行存款購(gòu)入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2×20年S公司從P公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×20年S公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；2×20年年末結(jié)存A商品100件。2×20年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2×21年S公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×21年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。
要求：編制2×20年和2×21年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響）。

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