輕二127頁計算2第（2）問租賃手續(xù)費等為何不需乘（1-25%）？

還有，手續(xù)費10萬元，為什么在T0支付？T0又不是租賃開始日？題目說的是在租賃開始日一次付清啊。

租賃的會計處理和稅務處理 2021-08-14 17:19:25

問題來源：

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為滿足市場需求擬增加一條生產(chǎn)線。該生產(chǎn)線運營期5年，有兩個方案可供選擇：
方案一：設備購置。預計購置成本200萬元，首年年初支付；設備維護、保養(yǎng)等費用每年1萬元，年末支付。
方案二：設備租賃。租賃期5年，租賃費每年40萬元，年初支付；租賃手續(xù)費10萬元，在租賃開始日一次付清。租賃公司負責設備的維護，不再另外收費。租賃期內(nèi)不得撤租，租賃期滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格10萬元。
5年后該設備變現(xiàn)價值20萬元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，設備折舊年限6年，凈殘值率10%，按直線法計提折舊。稅后有擔保借款利率5%，企業(yè)所得稅稅率25%。
要求：

（1）計算方案一設備購置的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）。

（2）計算方案二設備租賃的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）。

（3）判斷甲公司應該選擇哪種方案，簡要說明理由。

租賃（即租賃替代購買）凈現(xiàn)值=-141.44-（-149.24）=7.8（萬元），由于租賃凈現(xiàn)值大于0，所以應選擇方案二租賃設備。

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劉老師

2021-08-15 11:24:25 2819人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

本題的零時點指的就是租賃開始日，所以在零時點支付這10萬元。

本題涉及融資租賃，融資租賃是要將合同約定的租賃付款總額確認為使用權(quán)資產(chǎn)，租賃付款總額包括支付的租金、租賃手續(xù)費、以及租賃期滿殘值的轉(zhuǎn)讓價格，這些費用構(gòu)成企業(yè)的使用權(quán)資產(chǎn)，是不能夠稅前扣除的。企業(yè)需要將使用權(quán)資產(chǎn)比照企業(yè)的自有資產(chǎn)處理，按照規(guī)定計提折舊，計提的折舊費用是可以稅前扣除。所以這里的租賃手續(xù)費10萬元、轉(zhuǎn)讓價格10萬元在實際支付的時候不考慮所得稅的問題，直接按照支付金額作為現(xiàn)金流出。

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