實際執(zhí)行的重要性☆☆☆

（一）實際執(zhí)行的重要性的含義

實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。

（二）確定實際執(zhí)行的重要性

1.影響因素

確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：

（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）。

（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍。

（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

2.選擇經(jīng)驗百分比

通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。

如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比（50%）來確定實際執(zhí)行的重要性：

（1）首次接受委托的審計項目；

（2）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多；

（3）項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；

（4）存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。

如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比（75%）來確定實際執(zhí)行的重要性：

（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；

（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；

（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內 部控制運行有效。

總結：