1.法律優(yōu)位原則

法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。

提示：

稅收法律＞稅收法規(guī)＞稅收規(guī)章。

2.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則

也稱后法優(yōu)于先法原則，新、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

提示：

什么時(shí)候的“事”，用什么時(shí)候的“法”。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。

提示：特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

案例1：

某納稅人2016年5月之前為營(yíng)業(yè)稅納稅人，之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)其2016年1月有一筆收入需要補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅，則體現(xiàn)了“實(shí)體從舊”原則。

案例2：

2001年5月起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》要求企業(yè)不論是在2001年5月之前還是之后開(kāi)立的全部銀行賬戶，都需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，則體現(xiàn)了“程序從新”原則。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

解釋：

程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)議訴訟的原則。納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。