債權(quán)投資的初始確認

債權(quán)投資初始確認時，應(yīng)當按照公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。

具體會計處理時，企業(yè)取得債權(quán)投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。

板書：

借：債權(quán)投資——成本（面值金額）

　　　　　　——利息調(diào)整（差額，或貸方）

　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　貸：銀行存款

提示：

企業(yè)取得債權(quán)投資發(fā)生的交易費用，應(yīng)計入該金融資產(chǎn)的初始確認金額。

舉例：

（假定每年1月5日支付上年利息，票面利率4%）

借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　 1000

　　　　　　——利息調(diào)整

　　　　　　　　　　（1110-1000-40）70

　　應(yīng)收利息　　　　　 （1000×4%）40

　貸：銀行存款　　　　　 （1100+10）1110