2021年CMA每日一練匯總11.25
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《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》
【單項選擇題】
以下哪項會產(chǎn)生暫時性差異，并且暫時性差異導(dǎo)致的是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶變動（）。
A.預(yù)付保險費
B.已收客戶未實現(xiàn)的收入
C.超出財務(wù)折舊的稅務(wù)折舊
D.已實現(xiàn)未收取客戶的收入
【正確答案】B
【答案解析】
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，會隨著時間的推移逐漸抹平。遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是因為會計收益小于應(yīng)稅收益，而導(dǎo)致現(xiàn)在多交稅以后少交稅。
A選項，預(yù)付費用是在會計報告上暫時不確認(rèn)費用，但是在稅法上按照費用從收入中扣除，使得會計收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
B選項，已收客戶未實現(xiàn)收入，會計收益小于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
C選項，稅務(wù)折舊大于會計折舊，稅務(wù)的費用大于會計的費用，那么會計收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
D選項，已實現(xiàn)未收取的收入會使得會計收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
《戰(zhàn)略財務(wù)管理》
【單項選擇題】
Snell公司的審計部門在年終對公司去年財報的審計過程中發(fā)現(xiàn)，設(shè)備的折舊費用被高估$60000，于是便將相關(guān)結(jié)論進(jìn)行了報告。Snell公司適用的稅率為40%，那么根據(jù)FASB要求Snell公司應(yīng)該（）。
A.調(diào)整$60000的當(dāng)期利潤
B.調(diào)整$36000的當(dāng)期利潤
C.調(diào)整期初留存收益$60000
D.調(diào)整期初留存收益$36000
【正確答案】D
【答案解析】
差錯更正調(diào)整的是期初留存收益而非當(dāng)期利潤，因為折舊費用是稅前列式的，考慮所得稅的因素，需要調(diào)整的金額是$60000×(1-40%)=$36000。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自2021年輕一鄭曉博、陳朋老師
生命不在于活得長與短，而在于頓悟的早與晚。CMA考試練習(xí)題你必須要做，快來多多做題吧。
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