利潤(rùn)表3_CMA《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》每日一練
來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊柳2020-11-06 10:35:25
距離12月CMA考試還有不到一個(gè)月的時(shí)間，大家一定要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，堅(jiān)持做每日一練習(xí)題哦，這樣才能不斷進(jìn)步。
【單項(xiàng)選擇題】
公司年末部分財(cái)務(wù)信息如下:
| 稅前收益 | $5 000 000 |
| 收到市政債券的利息 | 600 000 |
| 銷售土地的利得（今年報(bào)告但明年交稅） | 1 000 000 |
| 稅率 | 40% |
| 期初余額： | |
| 應(yīng)付所得稅 | 0 |
| 遞延所得稅負(fù)債 | $50 000 |
年末公司損益表上當(dāng)期所得稅費(fèi)用是多少（）。
A.$960 000
B.$1 360 000
C.$1 760 000
D.$2 640 000
【正確答案】C
【答案解析】
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期變化額-遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期變化額。因?yàn)榭紤]的是遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的變化額計(jì)算，所以不考慮遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的期初額。
| 稅前收益 | $5 000 000 |
| 減掉：收到市政債券的利息 | -600 000 |
| 銷售土地的利得（今年報(bào)告但明年交稅） | -1 000 000 |
| 應(yīng)稅收益 | 3 400 000 |
| 應(yīng)交所得稅（40%） | 1 360 000 |
| 遞延所得稅負(fù)債增加額（1 000 000×40%） | 400 000 |
| 所得稅費(fèi)用 | 1 760 000 |
市政債券的利息不需要交稅，銷售土地的利得由于明年才需要交稅，所以這2項(xiàng)要在計(jì)算所得稅中扣除。
銷售土地的利得今年不交稅明年再交，這一臨時(shí)差異形成遞延所得稅負(fù)債。所以，第三年的影響是使遞延所得稅負(fù)債減少。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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