內(nèi)部控制的目標(biāo)、構(gòu)成和測試_CMA《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析》每日一練
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【單項(xiàng)選擇題】
職責(zé)劃分作為內(nèi)部控制中最有效的控制活動(dòng)，要求通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同的人單獨(dú)地執(zhí)行，或是一個(gè)人不能同時(shí)承擔(dān)2個(gè)具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。下列哪項(xiàng)違反了職責(zé)分離要求（）。
A.收發(fā)員打開郵件，將收到的支票與付款相關(guān)原始單據(jù)比對(duì)，記錄支付數(shù)額，按日將支票，隨同現(xiàn)金收入清單交給出納。
B.收發(fā)員打開郵件，將收到的支票與付款相關(guān)原始單據(jù)比對(duì)，記錄支付數(shù)額，按日將付款相關(guān)原始單據(jù)，隨同現(xiàn)金收入清單交給應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)，以記錄明細(xì)分類賬。
C.每周末，出納就本周收到的所有現(xiàn)金編制存款單。
D.總賬人員比較會(huì)計(jì)分錄摘要，將從出納處收回的欠賬現(xiàn)金收入，與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)明細(xì)分類賬分批匯總數(shù)核對(duì)。
【正確答案】C
【答案解析】
一般意義上來講，企業(yè)至少要對(duì)以下4個(gè)職能進(jìn)行職責(zé)劃分：
(1)授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著交易行為本身是合法的
(2)記錄：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄
(3)資產(chǎn)監(jiān)管：對(duì)企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制
(4)定期核對(duì)：定期對(duì)于實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)
C選項(xiàng)的缺陷是“每周末”，現(xiàn)金本應(yīng)該日清月結(jié)的，每天將多余的資金繳存銀行的，時(shí)間過長了大額現(xiàn)金由出納保管，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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