2020年CMA每日一練匯總6.22
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《財務規(guī)劃、績效與分析》
【單項選擇題】
以下哪項會產(chǎn)生暫時性差異，并且暫時性差異導致的是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶變動（）。
A.預付保險費
B.已收客戶未實現(xiàn)的收入
C.超出財務折舊的稅務折舊
D.已實現(xiàn)未收取客戶的收入
【正確答案】B
【答案解析】
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，會隨著時間的推移逐漸抹平。遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是因為會計收益小于應稅收益，而導致現(xiàn)在多交稅以后少交稅。
A選項，預付費用是在會計報告上暫時不確認費用，但是在稅法上按照費用從收入中扣除，使得會計收益大于應稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負債。
B選項，已收客戶未實現(xiàn)收入，會計收益小于應稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
C選項，稅務折舊大于會計折舊，稅務的費用大于會計的費用，那么會計收益大于應稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負債。
D選項，已實現(xiàn)未收取的收入會使得會計收益大于應稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負債。
《戰(zhàn)略財務管理》
【單項選擇題】
Barry公司的理想資本結構是債務占40%，股東權益占60%，公司預計下一個會計年度的凈利潤為$800 000。資本預算經(jīng)理已確定下年度最優(yōu)資本支出是$1 000 000。如果Barry公司嚴格遵循剩余股利政策，Barry公司預期明年的股息支付率是多少（）。
A.80%
B.25%
C.67%
D.20%
【正確答案】B
【答案解析】
股息支付率是一定期間內(nèi)股息對凈利潤的分配率。
Barry公司計劃明年融資$1 000 000，理想資本結構是負債占40%、股東權益占60%，
則債務總額=$1 000 000×40%=$400 000
股東權益總額=$1 000 000×60%=$600 000
預期凈利潤為$800 000，則用于股利分配的金額=$800 000-$600 000=$200 000
股息支付率=股息/凈利潤
Barry公司預期明年的股息支付率=$200 000/$800 000=25%。
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注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
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