【CMA案例分析】你能相信這些數字嗎？
社會工作系的信息
該系開設的學士學位和碩士學位課程是得到資格取證的。兩個學位都很受歡迎，入學人數均滿額。每年大約有30位本科畢業(yè)生獲得學士學位。并且該系有全校第二大的碩士班，每年有50位畢業(yè)生。去年，社會工作系分別開設了1,619學時的本科生課程和2,282學時的研究生課程，本科生班有107位新生入學，研究生班有119位新生注冊。(大部分研究生的課時全部都是本學院的課程。本科生則不同——他們要上其他系的很多公共基礎課或選修課等。)這些數字這幾年來保持穩(wěn)定，也可能會這么保持下去。大部分的本科生和全部的研究生都是本州居民，本科生每學期平均修13.5個學分，研究生則為9.5個學分。系主任估計該系有35-50%的本科生是一進大學就選的這個班，因為他們想獲得這個學位;余下的人則是從其他項目轉過來的。大約20%的研究生來自于該系的本科生班。其他人在別的學校獲得本科學位，或者沒有本科學位而進入研究生班，則要求后者修更多的學分。研究生班很受歡迎，因為所有招聘機構保證獲得學位的研究生薪酬增加。
社會工作教育委員會(取證評審機構)要求碩士班至少有6位專職教師，學士班至少有2位專職教師。案例中這所大學的社會工作系有7位專職教師和2位兼職教師(在其他系有兼職)。系主任表示該系教師的數量勉強達到取證標準，他是其中的一位兼職教師(有行政職務在身，不能全職教學)，另一位則是實地研究協調員(也沒辦法專職授課)。取證評審機構要求全職教師與學生人數比率：碩士層次為1:12，本科層次為1:25。它還要求每個本科學生參與至少400個小時的實踐學習，每位研究生則為900小時。學生們用這些時間服務于周圍地區(qū)的各種機構(醫(yī)院、酒精和吸毒治療中心、少年感化院等。)——一些機構距離學校有60-100英里遠。實踐學習需要分成小組并進行個性化的管理，所以需要大量的助教。最近一年來，為滿足38門課以及實踐學習的需要而聘請了助教。系里每年在請助教上花費大約100,000美元(外加8,500美元的福利)，其中有60%用于研究生班。
社會工作系的基數預算是1,045,000美元，其中的1,037,000美元用來支付薪水、工資和福利(參見附表)。有47,646美元的助教工資和4,050美元的助教福利計入預算，包括在這1,037,000美元中。全職助教的薪水和福利不列入基數預算。學院聘用的一位人員現在就不在基數預算中拿薪水、福利。(學院為他支付的薪水和福利列在?當前預算?列，資金是從其他項轉來的。)該系預期大約有61,000美元的其他收入：6,000美元(基數預算)的實踐學習經費，14,000美元的課程費(這是學校發(fā)給所有系的)，另外41,000美元的課程包干費來自教師獲得的專用撥款，這筆錢可用來雇兼職教師或支付其他支出。但這41,000美元不能保證每年都有。院長希望教師今后獲得的專用撥款數額有所增加，但是沒人能給出許諾。該系還預期在其他營運支出上總共需花75,000美元，包括復印機和電話、會員費、教師發(fā)展基金(出差-每位1,000美元)、學生手冊支出、更換電腦等。所有的實際收入或支出可以在附表1中找到。
與社會工作系主任的談話
你詢問道，“喬什，去年批準基數預算的時候，你如何能夠讓副校長和院長通過這些數字的呢？”
喬什回答說，“我們不匯報我們的需要就行了。我們不能反映自己的需要，他們不允許我們這么做。所以，我們在基數預算上列示教師、行政人員和工作人員的工資，而助教的薪酬只報47,000美元——還不足我們需要的一半。余下還有大約13,000美元的預算，我們報的是運營費用。這很可笑，真的，我們的運營費用差不多得花70,000到80,000美元。”
“但是，”你說，“如果副校長看到每年得支付100,000美元左右的助教工資，她怎么能做到堅持不上報這部分資金呢？”
喬什回答道，“這是一個謎題。我想她是希望問題消失。重要的是，如果她堅持把所需的全部金額都包括在基數預算中，那她就得找資金來增加我們的預算，她找不到的話，就得從其他系的預算中轉來資金。最終這部分資金確實來自其他系的預算，是來自我們學院的其他系?！?/p>
喬什繼續(xù)說，“不管怎么說，我們基數預算中余下的這13,000美元在運營預算欄中是隨機分配的。(請見附表1。)我們不能靠這些錢來運營。該花的錢我們還是得花。理論上，只有在資金足夠時才應該雇助教，但我們沒辦法，不然就無法開課。盡管我有時希望看看如果停止開設這些課程的反應如何，但我們不能那樣做。這個春季，我們有21門課程或實踐學習課程是由兼職教師教授的，這些課程并非選修課?！?/p>
“幾年前，有兩個因素對我們的赤字增長影響很大。首先，原本大約有30,000美元的助教費用是由學校的繼續(xù)教育部門支付的。后來，由于預算削減，學校改變了政策。這筆錢讓我們自己來付了，而且沒有增加我們的基數預算。另一個主要的因素是補助基金的干涸——很多學科都出現了這一現象。我們的教師仍繼續(xù)爭取專業(yè)撥款，但獲得的專用撥款筆數不是很多，金額也不大。以前每年能獲得60,000到80,000美元的專用撥款，我們可以依賴這筆錢補充物資的供應，支付出差和助教獎學金費用。有一筆很大的多年的專用撥款不再繼續(xù)供給，這筆資金原本是向一位教師提供的經費。你知道的，學院今年還要支付這筆工資。我不知道明年會發(fā)生什么?！?/p>
“獲得專用撥款的教師，在支付課程包干費后，其教學責任可以得到豁免，這筆錢可用來支付助教工資、日常用品和出差費用等。我們的預算人員將由專用撥款支付的工資額從工資欄中扣除，并將這些金額轉入其他支出項欄目中。它將出現在在試算表‘年初至今’一欄里。因為按班級數計算的工資，專職教師所得的遠遠高于助教所得之數，課程包干費，幫助我們支付超過助教工資的那些支出。遺憾的是，我們不能依賴于各年度專用撥款。學校鼓勵各個科系積極把握創(chuàng)造收入的機會，但是由于大量的教學負擔和補助機構的資金緊縮，我們不知道如何創(chuàng)造這種機會。”
“我們花起錢來盡量小心翼翼。我們避免長途電話。教師經常自行購買所需辦公用品。我們需要所有的助教，但我們無法支付他們很多的工資。我們就是無法達到預算平衡。即便是我們保持零運營支出(即在薪水和工資之外無支出)，我們還是有赤字!我不知道我們能做什么。我清楚我們在做一項非常好的工作——項目的注冊人數很多，本科生全都能找到工作。(其他項目也能這樣說嗎?)碩士畢業(yè)生都能獲得晉升。本州對執(zhí)業(yè)社會工作者有需求。我們以通過要求的實踐學習為社區(qū)做了非常多的貢獻。所有教師工作都很努力——他們都積極參與研究項目，一些還設法取得了專用撥款。在過去的這一年里，我們系通過補助形式獲得的間接資金達到大約102,000美元。這筆資金實際上直接進了學校的賬戶，沒到我們手上?！?/p>
“我們可以削減出差費用，但出差是學術人員必需的一部分。我們在各種會議上呈現我們的研究成果，了解其他同行在做些什么，獲得關于教學、研究、申請基金的新觀點。我們只給每位教書1,000美元的出差經費，但教師們會為我們帶來更多的補助基金。”
“教師倍感壓力。他們不理解為什么被看成大包袱，他們擔心社會工作系會被取消。取消其中的一個項目沒有意義。如果我們取消本科生班，我估計大約能節(jié)省13,000美元——只歸屬于本科生班的運營成本。同樣可以節(jié)省大約40%的助教工資和福利。電話費和復印機費用大多是固定費用，無法節(jié)省?？梢哉埥處熃又迷瓉淼碾娔X，再多用個一或兩年。但最多也就能省這么多了。我們沒有浪費資金。我們只有兩個非教學的行政助理，他們要處理學生、教師的需求，操辦本系專用撥款相關的事情來彌補預算需要。他們很忙。另外很重要的一點是，在本州其他一些學校也開設了社會工作專業(yè)的本科生和研究生班，所以我們的學生可以選擇其他學校的這些項目。我預期截止到本預算年度，在運營預算這塊還得再花15,000美元。這將導致大約赤字65,000美元。我希望你能找到一些方法幫助我們?！?/p>
要求
按照韋勒院長的要求，你對這個系的財務狀況做出估計，并將結果以一種令人信服的方式呈報給財務副校長。
請對你所做的一些假設——進行清晰的闡述。院長想在下一次的預算會議上使用你的資料。你披露的信息必須清晰，確保非財務人員也能理解。以適當的形式提出建議并呈報給他們。考慮在當前的預算系統(tǒng)條件下，如果取消社會工作系，與該系相關的支出將不發(fā)生，赤字也會消失，你們學院的狀況將好起來。但是，學校會因此而受益嗎?你可以假定如果取消該系的一個本科生班，學?？梢越夤徒處煻恢Ц读P金。你不需要考慮像設備的維護或折舊成本。注意：在非營利組織中，使用“支出”一詞來替代“費用”。
1、社會工作系目前做出怎樣的貢獻，既有財務方面的又有其他方面的嗎？
2、這所學校取消社會工作系將會產生什么影響？
3、這所學校取消社會工作系的學士班將會產生什么影響？
4、總的來說，問題出在哪?為什么社會工作系在財務上看起來這么糟糕？
以上就是小編為大家整理的CMA管理會計案例分析題了，還等什么？趕快動腦想一想吧！4月份CMA考試在即，我們一起加油！
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