摒棄雜念和焦慮，全力以赴地去為2022年初級會計考試拼搏。小編為大家?guī)砹说谒恼碌恼鹿?jié)分析及章節(jié)練習題，我們一起來看一下吧！

重要程度：★★★

復習難度：★★★

主要內容：增值稅、消費稅

重要知識點：增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算；消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算

學習指導：第四章屬于重點章節(jié)，考點較多也較為細碎，考試中會涉及各種題型，需要考生朋友在理解的基礎上記憶，部分知識點需要靈活運用，考試中要注意把握細節(jié)。

單項選擇題

1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，(　　)個月內不得變更。

A36

B24

C12

D28

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答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，“36個月內”不得變更。

【關聯(lián)知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

2.甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽車取得收入1030000元;將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該輛小汽車的含稅售價60000元。已知增值稅征收率為3%。計算甲4S店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A[1030000+60000÷(1+3%)]×3%=32647.57(元)

B(1030000+60000)×3%=32700(元)

C[1030000÷(1+3%)+60000]×3%=31800(元)

D(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)

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答案：D

解析：(1)商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的1030000元收入應先價稅分離;(2)將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨物;(3)甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應繳納的增值稅稅額=(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)。

【關聯(lián)知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

3.甲公司專營二手物品購銷業(yè)務，是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。甲公司就該“銷售舊貨”業(yè)務應繳納的增值稅稅額為(　　)萬元。

A0.08

B0.12

C0.57

D0.37

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答案：A

解析：納稅人銷售舊貨，應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(萬元)。

【關聯(lián)知識點】增值稅征收率

4.2019年12月甲啤酒廠生產(chǎn)200噸啤酒，銷售150噸，取得不含增值稅銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。甲啤酒廠當月銷售啤酒消費稅計稅依據(jù)為(　　)。

A150噸

B50萬元

C56.5萬元

D200噸

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答案：A

解析：啤酒、黃酒、成品油，從量定額計征消費稅;納稅人銷售應稅消費品的，計稅依據(jù)為應稅消費品的“銷售數(shù)量”(而非生產(chǎn)數(shù)量)。

【關聯(lián)知識點】銷售額的確定

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要視同銷售繳納增值稅的是(　　)。

A將自產(chǎn)的大衣用于回饋客戶

B將外購的白酒用于交際應酬

C將自產(chǎn)的小汽車贈送給關聯(lián)企業(yè)

D將自產(chǎn)化妝品作為職工福利

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答案：B

解析：將外購貨物用于個人消費(交際應酬)不需要視同銷售繳納增值稅。

【關聯(lián)知識點】視同銷售貨物行為

多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于營改增行業(yè)銷售額的說法中，正確的有(　　)。

A貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

C經(jīng)紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

D航空運輸企業(yè)銷售額包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

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答案：ABC

解析：航空運輸企業(yè)銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

【關聯(lián)知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于增值稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

A固定業(yè)戶應當向其機構所在地稅務機關申報納稅

B非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅

C進口貨物，應當向銷售地申報納稅

D扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

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答案：ABD

解析：進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

【關聯(lián)知識點】增值稅的納稅地點和納稅期限

判斷題

中華人民共和國境外單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，不論是否存在代理人，均直接以購買方為增值稅扣繳義務人。(　　)

A正確

B錯誤

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答案：B

解析：中華人民共和國境外單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

【關聯(lián)知識點】扣繳義務人

2.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，屬于混合銷售行為。(　　)

A正確

B錯誤

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答案：B

解析：自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。

【關聯(lián)知識點】混合銷售

注：以上《經(jīng)濟法基礎》練習題內容出自東奧教研專家團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）