初級(jí)會(huì)計(jì)備考過(guò)程中，希望各位考生認(rèn)真做題，祝愿大家順利取證。以下是為考生朋友們準(zhǔn)備的每日一練習(xí)題，一起來(lái)做題吧！
【多選題】
甲企業(yè)按照合同向乙企業(yè)發(fā)出某商品，其成本為40萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元。甲企業(yè)向乙企業(yè)發(fā)出商品后應(yīng)繼續(xù)提供商品安裝服務(wù)才具有無(wú)條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷售該商品的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?/p>
A．結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：發(fā)出商品 400000
貸：庫(kù)存商品 400000
B．結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫(kù)存商品 400000
C．確認(rèn)銷售收入：
借：應(yīng)收賬款 678000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
78000
D．確認(rèn)銷售收入：
借：合同資產(chǎn) 678000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
78000
【答案】B,D
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確：滿足收入確認(rèn)條件，因而確認(rèn)收入的同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)C錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確：銷售商品時(shí)（未提供安裝服務(wù)，不具有無(wú)條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利），確認(rèn)合同資產(chǎn)，而非應(yīng)收賬款。
【單選題】
甲居民企業(yè)2020年設(shè)立，2020年至2024年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額情況如下：
單位：萬(wàn)元
年份 | 2020年 | 2021年 | 2022年 | 2023年 | 2024年 |
未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額 | -20 | 100 | -220 | 180 | 200 |
假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，甲居民企業(yè)2024年度彌補(bǔ)虧損后的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ?。?。
A．200萬(wàn)元
B．160萬(wàn)元
C．210萬(wàn)元
D．260萬(wàn)元
【答案】B
【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。2020年虧損于2021年已彌補(bǔ)完；2022年虧損220萬(wàn)元用2023年所得180萬(wàn)元彌補(bǔ)后還剩40萬(wàn)元，再由2024年所得彌補(bǔ)，2024年彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=200-40=160（萬(wàn)元）。
一切偉大的行動(dòng)和思想，都有一個(gè)微不足道的開始。備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的同學(xué)，大家如果在學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到問(wèn)題，跟著東奧名師一起學(xué)吧>>
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