增值稅銷項(xiàng)稅額_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練
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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
【單選題】
甲酒廠為增值稅一般納稅人，2021年9月銷售自產(chǎn)白酒取得不含增值稅價(jià)款100000元，同時(shí)收取包裝物租金4520元、包裝物押金12430元。已知，增值稅稅率為13%。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷售自產(chǎn)白酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.[100000+4520÷（1+13%）]×13%=13520（元）
B.100000×13%=13000（元）
C.[100000+（4520+12430）÷（1+13%）]×13%=14950（元）
D.（100000+12430）×13%=14615.9（元）
【答案】C
【解析】（1）銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征增值稅，排除選項(xiàng)BD。
（2）對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額征收增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
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