與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點(diǎn)扣除項(xiàng)目_2024年初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-07 17:02:04

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與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點(diǎn)扣除項(xiàng)目_2024年初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)

與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點(diǎn)扣除項(xiàng)目(大綱要求：掌握)(★★★)

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.銷售(營業(yè))收入的確定

(1)銷售(營業(yè))收入，也稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”。

(2)銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入)、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和逾期未退包裝物押金收入。

(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.特殊規(guī)定

(1)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(三)公益性捐贈

1.界定

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織、公益性群眾團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

2.限額扣還是據(jù)實(shí)扣?

(1)基本規(guī)定

①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤(不扣除稅法允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)。

③企業(yè)對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

(2)扶貧捐贈支出

①自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

②企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計(jì)算公益性捐贈支出年度扣除限額時(shí)，符合條件的扶貧捐贈支出不計(jì)算在內(nèi)。

③在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

(3)企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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