稅款征收的保障措施_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-03-30 13:29:08

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稅款征收的保障措施_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點學習打卡

責令繳納

1.基本適用情形

對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人應繳納的欠稅，稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。

(1)滯納金的加收標準：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(2)加收滯納金的起止時間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

2.其他適用情形

(1)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅額，責令其繳納應納稅額。

(2)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。

(3)納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以責令其限期繳納應納稅款。

在上述情形下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令繳納逾期仍不繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法采取稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施。

責令提供納稅擔保

1.納稅擔保的主要適用情形

(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

2.納稅擔保的范圍：稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

3.納稅擔保的方式：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

(1)納稅保證(提供納稅保證人)(2022年新增)

①納稅保證須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可，稅務(wù)機關(guān)不認可的，保證不成立。

②納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔保從稅務(wù)機關(guān)在納稅擔保書簽字蓋章之日起生效。納稅保證為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。

③稅務(wù)機關(guān)自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)(保證期間)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金；納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅保證人免除擔保責任。

④納稅保證人應當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

(2)納稅抵押(2022年新增)

①納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認。

②納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應當依法拍賣、變賣抵押物，變價抵繳稅款、滯納金。