初級會計《經濟法基礎》答疑：應納稅所得額的調整
初級會計備考正在進行中，小編為大家?guī)砹?022年《經濟法基礎》高頻答疑，有考生提問：應納稅所得額的調整。我們一起來看看吧！
【提問】
應納稅所得額的調整
【答疑】
會計利潤是依照會計準則計算出來的，稅法的規(guī)定和會計準則不相同的地方就出現了稅會差異，納稅調整就是依照稅法的規(guī)定進行的調整。
調整應納稅所得額 | ||||
調增項目 | 限額扣除 | 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14% | |
工會經費 | 不超過工資薪金總額2% | |||
職工教育經費 （可結轉以后年度扣除） | 不超過工資薪金總額2.5%（高新技術企業(yè)8%），超過部分允許以后結轉以后年度扣除。注意軟件生產企業(yè)的職工培訓費和核力發(fā)電企業(yè)的培養(yǎng)費用 | |||
社會保險費 | 補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，不超過工資薪金總額的5%；為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得扣除 | |||
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分；債資比例（關聯企業(yè)） | |||
業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | |||
廣告費和業(yè)務宣傳費 （可結轉以后年度扣除） | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，超過部分允許以后結轉以后年度扣除 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除 | |||
公益性捐贈 | 在年度利潤總額12%以內的部分 | |||
手續(xù)費及傭金 | 財產保險—15%以內；人身保險—10%以內；其他企業(yè)—5%以內 | |||
視同銷售 | 會計上不視同銷售，企業(yè)所得稅中視同銷售的，確認視同銷售收入（如捐贈、外購貨物用于集體福利或個人捐贈等） | |||
不得扣除 | 向投資者支付的股息、紅利權益性投資收益款項 | |||
企業(yè)所得稅稅款 | ||||
稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失 | ||||
企業(yè)發(fā)生與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出 | ||||
未經核定的準備金支出 | ||||
企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內營業(yè)機構之間的租金、特許權使用費，非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間的利息 | ||||
調減項目 | 不征稅收入 | 財政撥款 | ||
行政事業(yè)性收費、政府性基金 | ||||
由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金 【提示】作為不征稅收入的條件：三有（有文件、有辦法、有核算） | ||||
國債利息收入、地方政府債券利息收入 | ||||
符合條件的股息、紅利 | ||||
非營利組織的收入 | ||||
加計扣除 | 殘疾人工資 | 加計扣除100% | ||
研發(fā)費用 | 加計扣除50% | |||
稅收優(yōu)惠 | 技術轉讓所得 | 不超過500萬元的部分免；超過的部分減半 | ||
創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額 | 投資額的70%抵扣應納稅所得額 | |||
綜合利用資源——減計收入 | 減按90%計入收入總額 | |||
農林牧漁業(yè)——免征與減半 | 減半——花卉、茶和香料種植；海水、內陸?zhàn)B殖 | |||
公共基礎設施項目與環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 | 自第一筆生產經營收入——三免三減半 | |||
特殊行業(yè) | 兩免三減半、五免五減半 | |||
加速折舊——固定資產 | 十大行業(yè)（注意100萬元與5000元） | |||
【提示2】對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額;企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%扣除。
【提示3】煙草企業(yè)的煙草廣告費、業(yè)務宣傳費一律不得在稅前扣除。
注：以上《經濟法基礎》答疑內容出自東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網安備12010202000755號