增值稅的納稅人分幾種
精選回答
增值稅的納稅人分兩種，根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人的登記
小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。
1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人的登記
一般納稅人的登記條件
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的，除下述第2點規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
不得辦理一般納稅人登記的情況
按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的(應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明)。
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
其他具體規(guī)定
銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。
納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
增值稅的免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
(二)避孕藥品和用具
(三)古舊圖書
(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
(七)銷售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
增值稅納稅人分類的依據(jù)
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)。
定性標準——納稅人性質(zhì)和會計核算程度：(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。(2)年應(yīng)稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。
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