初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-收入1

來源：東奧會計在線責編：陳越2020-02-21 17:21:07

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備考初級會計除了要勤奮努力，也要有些小技巧，學習本章內容，同學們可以按先理解后記憶的順序來掌握，先把原理弄明白，然后再統(tǒng)一記憶。

初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-收入1

【重要考點詳解】收入總額概述、企業(yè)所得稅的收入類型、企業(yè)所得稅收入確認時間

考點：收入總額概述（★）

1. 企業(yè)所得稅意義上的收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。

2. 企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

3. 非貨幣形式收入應當按照公允價值確定收入額。

考點：企業(yè)所得稅的收入類型（★★）

類型	內涵
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務收入	指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入
轉讓財產收入	指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入
股息、紅利等權益性投資收益	指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入
租金收入	指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入
特許權使用費收入	指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入
接受捐贈收入	指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產
其他收入	指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等
視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務的收入	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外

【提示1】考生需要仔細區(qū)分：

情形		收入類型界定
“賣”	銷售原材料收入	銷售貨物收入
	轉讓生產設備收入	轉讓財產收入
	轉讓專利權收入
	轉讓股權收入
“賣”還是“用”	轉讓生產設備收入	轉讓財產收入
	出租生產設備收入	租金收入
	轉讓專利權收入	轉讓財產收入
	提供專利權使用權收入	特許權使用費收入
“賣”還是“分紅”	轉讓股權收入	轉讓財產收入
“賣”還是“分紅”	取得被投資方分回的紅利	股息、紅利等權益性投資收入

【提示2】把收入?yún)^(qū)分為銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入等，是對收入從取得原因的角度所作的分類。如果將收入從是否征稅的角度劃分，又可以分為應稅收入、免稅收入和不征稅收入。例如，甲企業(yè)取得國債利息收入10萬元，那么：（1）該收入屬于利息收入；（2）由于稅法規(guī)定對國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此，該收入又屬于免稅收入。

【提示3】（1）不論是應稅收入，還是免稅收入、不征稅收入，均計入收入總額；（2）免稅收入、不征稅收入在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應從收入總額中減除，即免稅收入、不征稅收入不應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

考點：企業(yè)所得稅收入確認時間（★★）

收入類型		確認時間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時確認
	采取預收款方式的	發(fā)出商品時確認
	商品需要安裝和檢驗的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認（2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認
	采用支付手續(xù)費方式委托代銷的	收到代銷清單時確認
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認
	采取產品分成方式取得收入的	按照企業(yè)分得產品的日期確認
提供勞務收入		（1）在各個納稅期末采用完工進度（完工百分比）法確認（2）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
股息、紅利等權益性投資收益		被投資方作出利潤分配決定的日期確認（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外）
利息收入		按照合同約定的債務人應付利息的日期確認
租金收入		（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入
特許權使用費收入		按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認
接受捐贈收入		按照實際收到捐贈資產的日期確認